Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Допустим, что в ООО “Гуру” работают 4 сотрудника – граждане РФ. Их общий заработок за каждый месяц 1 квартала 2023 г. составил 600 000 руб. НДФЛ с этих доходов удержан в следующие сроки и в таких суммах:
- 20.01.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за первую половину января;
- 03.02.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за вторую половину января;
- 20.02.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за первую половину февраля;
- 03.03.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за вторую половину февраля;
- 20.03.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за первую половину марта;
- 03.04.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за вторую половину марта (включают в 6-НДФЛ за полугодие 2023– письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099).
Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.
Налога на полученные работниками в 2022 г. доходы, который компания удерживает в 2023 г., нет.
При заполнении 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 программное обеспечение не использовалось. Расчет представлен в ИФНС 18.04.2023.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
В 2023 году работодатели должны уплатить НДФЛ с выплат работникам в следующие сроки:
|
Сроки перечисления |
Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ |
|
Строка 021 (1-й срок) |
|
|
Строка 022 (2-й срок) |
|
|
Строка 023 (3-й срок) |
|
|
Строка 024 (4-й срок) |
с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев |
Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года
ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.
Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:
- 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
- 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
- 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
- 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.
Шаг 2. Заполняем раздел 1
Раздел 1 предусмотрен для отражения обязательств налогового агента.
Сначала указывается код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ, затем сумма подоходного налога, обобщенная по всем сотрудникам, за последние три месяца отчетного периода. Алгоритм, как вычислить сумму удержанного налога в стр. 020 расчета, таков:
- В поле 021 указать сумму подоходного налога по первому сроку перечисления.
- В поле 022 — по второму сроку перечисления.
- В поле 023 — по третьему сроку перечисления.
- В поле 024 — по четвертому сроку перечисления
- В поле 020 просуммировать НДФЛ, удержанный за последние три месяца отчетного периода.
В поле 030 указывают общую сумму подоходного налога, который вернули в последние три месяца отчетного периода. А в поля 031 и 032 вносятся даты возврата и суммы возвращенного НДФЛ.
Нулевой 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 год
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.
Сроки сдачи отчетности
Все НА передают в контролирующие госорганы 6-НДФЛ в месячный срок после завершения квартального интервала. Исключение существует лишь для отчёта за 4 квартал, который считается годовой отчётностью, законом РФ предусмотрено более продолжительное время – 2 месяца, то есть сдается до 1 марта после завершения календарного года.
В таблицу сведены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году:
| Отчётный период | Крайняя дата, когда надо сдавать отчёты |
| 1 кв. 2022 | 30 апреля 2022 |
| 2 кв. 2022 | 31 июля 2022 |
| 3 кв. 2022 | 31 октября 2022 |
| 4 кв. 2022 | 1 марта 2023 |
Начиная с 1 января все показатели раздела 2 формируются нарастающим итогом.
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».
В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.
Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог
Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:
|
КБК обязательный платеж |
пени |
штраф |
|
|
НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов: |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
– с доходов сверх 5 млн руб. |
182 1 01 02080 01 1000 110 |
182 1 01 02080 01 2100 110 |
182 1 01 02080 01 3000 110 |
|
НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.) |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
Как заполнить форму 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, разд. 1, разд. 2 и Приложения N 1 к расчету (далее — справка о доходах и суммах, бывшая 2 НДФЛ).
В разд. 1 отразите налог, удержанный в последние три месяца отчетного периода, и сроки его перечисления. В этом же разделе нужно отразить суммы налога, возвращенные за последние три месяца, и даты его возврата.
В разд. 2 покажите сведения о начисленных доходах, суммах вычетов и НДФЛ за весь период с начала года.
Если в периоде применялись разные ставки НДФЛ, по каждой из них заполните разд. 2 отдельно. Раздел 1 следует заполнять отдельно для дохода физлица, облагаемого по прогрессивной ставке.
Справка о доходах и суммах НДФЛ заполняется при составлении расчета за год. В ней представьте сведения о доходах физлиц за этот год, об исчисленных, удержанных и перечисленных налогах, о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог и сумме этого налога.
Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.