Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Совмещение УСН и ПСН: как организовать учёт». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Патент часто выгоднее, чем УСН, т.к. на ПСН налог считают не от фактического, а от потенциального дохода, который устанавливают местные власти. С тех пор, как на ПСН разрешили по аналогии с УСН 6% вычитать страховые взносы, режим стал еще выгоднее. К тому же на патенте не надо сдавать декларацию, а для некоторых видов деятельности не нужна онлайн-касса.
Раздельный учёт расходов
Если ИП совмещает ПСН и УСН «Доходы», нужно распределять только страховые взносы и больничные для вычета из налога.
Если ИП применяет УСН «Доходы минус расходы», нужно распределять между режимами все расходы.
Расходы нужно стараться делить напрямую, там, где это возможно. Если невозможно — используют пропорцию. Чаще всего пропорциональное распределение применяют для:
- Расходов на приобретение основных средств, которые используются для деятельности на обоих режимах.
- Зарплаты и страховых взносов по сотрудникам, работа которых относится к обоим режимам.
- Страховых взносов ИП за себя.
Какие возможны ситуации?
Чтобы понять, может ли ИП одновременно работать в нескольких направлениях, стоит рассмотреть следующие варианты:
- Предприниматель не ведет деятельность. Если ИП прошел процедуру регистрации, но не работает в выбранном направлении, в выплате налогов нет необходимости. При этом сдача отчетности является обязательным условием. В том числе необходимо осуществлять выплаты фиксированных взносов. При этом отчетность должна заполняться по определенному виду деятельности, которую ведет предприниматель.
Если ИП работает на системах налогообложения ПСН и ЕНВД, он обязан не только сдавать отчетность, но и продолжать платить налоги. Следовательно, при работе на «патенте» или «вмененке» требуется прийти в ФНС и написать заявление о закрытии деятельности.
- Предприниматель работает в выбранном направлении. В процессе регистрации ИП делает выбор, каким видом деятельности он будет заниматься. Если выбирается только один вариант, здесь все проще — достаточно выбрать систему налогообложения, а далее с учетом требований законодательства сдавать отчетность, платить налоги и фиксированные взносы.
Зачем совмещать налоговые режимы
Каждый спецрежим дает возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться еще большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчет, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.
Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.
ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучета и продает в розницу канцтовары и экономическую литературу.
- Площадь магазина — 100 кв. м.;
- Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 000 тыс. рублей, в том числе:
- по услугам — 10 000 тыс. рублей;
- по рознице — 3 000 тыс. рублей.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Отдельные расходы и доходы
Предпринимателю, решившему работать на «вмененке» и «упрощенке» одновременно, стоит знать, что вся отчетность ведется на этих режимах отдельно. Вам нужно будет фиксировать все хозяйственные операции по разным видам деятельности в «отдельных папках».
Такой подход связан с тем, что при ЕНВД не учитываются реальные цифры доходов и расходов, а при УСН они имеют решающее значение. Но при совмещении режимов нельзя списать все расходы, полученные от ведения двух видов деятельности, на УСН.
Помните, декларации по разным режимам налогообложения сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.
Декларации сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.
Совмещение двух режимов налогообложения бывает весьма выгодно тем предпринимателям, которые имеют производственную цепочку с видами деятельности, не попадающими по ЕНВД. Даже несмотря на то, что отчетность в этом случае усложняется, бухгалтерская нагрузка при таком «миксе» становится меньше, чем на основном режиме. Именно поэтому схема популярна и используется большим количеством предпринимателей.
Налоговые каникулы на УСН
Чтобы стимулировать развитие производства, науки и социальной сферы, большинство регионов ввели у себя налоговые каникулы для ИП. Это возможность до двух лет работать на УСН по нулевой ставке.
Обратите внимание: на торговлю и многие бытовые услуги льготная ставка не распространяется.
Конкретные виды деятельности, по которым действует нулевая налоговая ставка, каждый регион устанавливает самостоятельно. Чтобы узнать, можете ли вы работать в рамках налоговых каникул, надо найти местный закон об упрощенной системе.
Например, закон г. Москвы от 18.03. 2015 № 10 установил такой перечень направлений, на которые действует нулевая ставка УСН:
- производство пищевых продуктов и напитков, кроме алкоголя;
- текстильное производство;
- производство одежды, обуви, кожи и изделий из нее, обработка меха;
- обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки;
- производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
- деятельность издательская и полиграфическая;
- производство резиновых, пластмассовых, готовых металлических изделий;
- производство машин, оборудования, вычислительной техники, аппаратуры для радио, телевидения и связи;
- производство медицинской техники, средств измерений, оптических приборов, часов;
- производство мебели, музыкальных инструментов, спортивных товаров, игр и игрушек;
- обработка вторичного сырья;
- научные исследования и разработки;
- здравоохранение, образование и социальные услуги;
- деятельность в области спорта.
Чтобы узнать, можете ли вы работать в рамках каникул ИП по вашему виду деятельности, надо обратиться в ИФНС по месту прописки. Причем, перейти на нулевую ставку УСН необходимо сразу после регистрации индивидуального предпринимателя. Программа налоговых каникул продлена на 2021 год.
Патентная система налогообложения (ПСН) достаточно проста и понятна. Смысл ее заключается в следующем: ИП на тот вид деятельности, которым занимается, и оплачивает его (можно несколько месяцев, но не больше года). До 2013 года данная система называлась УСН на основе патента, после – патентной системой налогообложения.
Но не каждый предприниматель сможет выбрать патентную систему, которая регулируется статьей 346.43 НК РФ . Во-первых, ваш вид деятельности должен быть в перечне допустимых по ПСН в 2017 году. Во-вторых, у вас должно быть не больше 15 сотрудников, а доход не может превышать 60 млн рублей в год.
Раздумывая над тем, что выгоднее и удобнее для индивидуального предпринимателя, «упрощенка» или патент, стоит учитывать стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Получается, приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме. Выгодно это будет тому, у которого доход будет выше, чем возможный по ПСН.
Стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме.
Если доход ИП ниже, то переход с УСН на патент может не принести выгоды. патента на различные виды деятельности можно на сайте ФНС , где необходимо выбрать свой регион. В зависимости от места проживания стоимость патента меняется.
Допустим, индивидуальный предприниматель – налогоплательщик УСН в течение календарного года перешел по отдельному виду предпринимательской деятельности на ПСН. То есть совмещает два специальных налоговых режима. Тогда, согласно разъяснениям Минфина России в опубликованном письме, по окончании налогового периода он обязан представить в ИФНС декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определены без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
Необходимо также иметь в виду следующее. Бизнесмен применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и ПСН. В таком случае сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения. Доходы от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, при этом не учитываются (письмо Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758).
Налогоплательщик должен с начала того квартала, в котором он утратил право на применение УСН, исчислить и уплатить в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения.
Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором совершен переход на иной режим налогообложения, он не уплачивает.
Налогоплательщик обязан сообщить в ИФНС о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на эту систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
Как организовать систему ведения раздельного учета
Ведение раздельного учета лицами, совмещающими несколько спецрежимов, обусловлено такими факторами:
- необходимостью обособленного выведения по разным направлениям деятельности базы налогообложения;
- несовпадением методики расчета налогооблагаемой суммы – по УСН налоговая ставка применяется к доходу или разнице между доходами и расходами, а при ЕНВД налог рассчитывается с привязкой к вмененному доходу без учета фактических показателей результатов работы;
- по УСН надо ежеквартально отслеживать накопленную с начала года сумму доходных поступлений, чтобы не нарушить установленные законодательством лимиты.
Совмещение УСН и ЕНВД
Чтобы рассмотреть совмещение УСН и ЕНВД наглядно, приведем пример, когда индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.
ИП является владельцем нескольких торговых объектов:
- торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн. руб.,
- павильон — число работающих в киоске 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость основных средств 30 млн. руб.
- магазин — число работающих 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн. руб.
Какие виды деятельности можно открыть на одно ип
Это связано с письмом статистики – оно вмещает именно такое количество кодов. Алгоритм выбора ВД Чтобы выбрать вид деятельности для ИП, можно следовать простому алгоритму:
- Определить ту сферу бизнеса, которая представляет наибольший интерес и в перспективе станет основным источником дохода для ИП.
- Выяснить, не требуется ли для осуществления выбранного ВД оформление специализированных разрешений.
- Найти нужные ВД в актуальном справочнике ОКВЭД.
- Вписать соответствующие коды в заявление в ФНС.
- Получить свидетельство о регистрации ИП и письмо статистики из Росстата.
- Оформить лицензию (если таковая требуется) или получить согласование контролирующих инстанций.
Вывод Государство оставляет индивидуальному предпринимателю широкий выбор возможностей для организации того или иного бизнеса.
Чем не может заниматься ИП: запреты и ограничения
Как видим, правила налоговой в конкретно взятом примере сыграли хорошую службу и позволят немного уменьшить налоговую базу. О том как правильно округлять и как можно немного сэкономить на ЕНВД поговорим в отдельной статье не забывайте подписаться.
Внушительный список кодов ОКВЭД, наоборот, помешает оценить, на чём вы специализируетесь. При необходимости вы всегда сможете изменить виды деятельности, указанные при регистрации.
В качестве примера, можно привести торговлю продуктами питания в магазинах, для чего ИП должен получить специальное разрешение администрации района и заключение Роспотребнадзора. Для осуществления фармацевтической деятельности, ИП также должен получить лицензию и т.п.
Чем более рискованным будет вид деятельности по ОКВЭД, тем выше окажется тариф взносов. ООО самостоятельно ежегодно подтверждают в ФСС основной вид деятельности. Если подтверждение не отправить до 15 апреля следующего года, тогда фонд назначит самую высокую ставку взносов исходя из всех ОКВЭДов, указанных при регистрации.
Первое — под наемным трудом при ЕНВД понимают всех наемных работников включая договорников … это выплывает с порядка расчета количества среднесписочного числа работников. С одной стороны при розничной торговле это не страшно, ведь наемный труд не учитывается при расчете ЕНВД, но с другой стороны это лишает Вас права на уменьшение ЕНВД. Тут налоговики правы.
При расчете ЕНВД берется площадь помещения (в торговле) и/или количество работников (при оказании услуг).
К подобным типам трудовой деятельности следует относить такие, для которых необходимы разрешения и согласования, а также те, для которых не предусмотрено выдачи лицензии по каким-либо причинам. Вам потребуется согласие второго участника общества, в том числе переоформлять принадлежащую мне материнский капитал после 1 января 2014 года. Таким образом, данный вопрос не регулируется ст. 57 ЖК РФ, ст. 250 ГК РФ.
Может ли ип работать с совмещением разных видов деятельности
Монтаж (установка) изделий из мрамора и гранита (В Минске моного компаний занимающимися обработкой и изготовлением изделий из натурального камня, Я же хотел брать заказы у «Населения» отдавать их «камнеобрабатывающим предприятиям» а самому на себя брать лишь поиск заказов и установку таких изделий как подоконники и столешницы. В классификаторе подошёл для меня лишь вид деятельности «Прочие услуги населению». Смогу ли Я ещё при этом уплачивать налоги по Упрощённой системе налогооблажения (8% без НДС)? + т.к. у меня нет постоянного места работы, при открытии ИП меня ждёт ещё и уплата ФСЗН в размере около 250.000р ежемесячно, если Я правильно всё понимаю. Получить у нас в Минске консультацию крайне тяжело — Уже устал вновь и вновь ходить по Райисполкомам, налоговым инспекциям и «Инкубаторам молодёжного предпринимательства». Буду благодарен если разясните.
Выполнить переход на упрощенную систему организация имеет право в новом налоговом периоде. Для этого требуется подать уведомление до конца текущего года. Если фирма создана совсем недавно, то ИП на ЕНВД и УСН одновременно может перейти на другой режим в течение месяца с того момента, как была зарегистрирована фирма.
Но установленный срок не считается итоговым. Если опоздать с подачей уведомления, то специалист налоговой инспекции не сможет в данном случае ввести какие-либо санкции и штрафы.
На ЕНВД действуют правила практически аналогичные. За исключением того, что налогоплательщик обязан написать заявление, чтобы сняться с учета. Такую последовательность действий необходимо соблюдать и тем, кто лишился права пользоваться системой ЕНВД. Что касается предпринимателей, то они могут переходить на УСН в течение действующего налогового периода. Если он больше не ведет определенную деятельность, которая облагается ЕНВД, и начал заниматься другой деятельностью, в таком случае применять УСН можно в следующем месяце, после того как произошла утрата прав на то, чтобы пользоваться режимом ЕНВД.
Очень важно учитывать то, что, осуществляя деятельность сразу в рамках двух режимов, организация должна вести бухгалтерскую отчетность по каждому из них.
То есть, даже учитывая, что система является упрощенной, все равно необходимо производить разный учет. Иначе будет увеличена нагрузка на бухгалтерский отдел.
Если изучать более подробно, то следует распределять доходы и расходы конкретного ООО на УСН и ЕНВД одновременно, по специальным группам. В случае с доходами группы на основе данных по системе ЕНВД и по УСН разделы создаются аналогичным образом. Только в части расходов такие группы нужно будет разделять в зависимости от выполненных операций на ЕНВД, а также по УСН. После таких действий необходимо разделить доходы по двум системам налогообложения.