Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевая декларация 3-НДФЛ — что это?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расходами считаются любые затраты по бизнесу. Это может быть аренда, покупка материалов, оплата коммунальных услуг, услуг связи и прочее. Если у предпринимателя есть сотрудники, можно учитывать расходы по их заработной плате и начисленным страховым взносам. Это выгодно индивидуальному предпринимателю — из доходов минусуются расходы и НДФЛ платится с чистой прибыли.
- Если источниками дохода были: продажа имущества, сдача жилья в аренду, дарение имущества не от близких родственников, налогоплательщик обязан подать в инспекцию форму 3-НДФЛ.
- Если вы продали имущество, которым владели более минимального срока (трех, а в некоторых случаях пяти лет), вы автоматически освобождаетесь от декларирования таких доходов.
- Начиная с доходов за 2021 год и вне зависимости от срока владения имуществом нулевая декларация 3-НДФЛ не подается, если доход от продажи недвижимого имущества составил до 1 млн рублей.
- Начиная с доходов за 2021 год и вне зависимости от срока владения имуществом нулевая декларация не подается, если доход от продажи прочего имущества, например, автомобиля или гаража составил до 250 тыс. рублей.
Формирование декларации по форме 3-НДФЛ
После формирования приложения 3 заполняется разд. 2, затем разд. 1 и титульный лист. Все остальные приложения заполняются только при необходимости, поскольку они не связаны с предпринимательской деятельностью. Например, если ИП нужно зачесть переплату по НДФЛ или вернуть ее на расчетный счет, то нужно заполнить приложение к разд. 1 «Заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц».
К сведению: разъяснения о порядке заполнения формы 3-НДФЛ даны в Письме ФНС России от 14.01.2021 № БС-4-11/148@. Хотя они относятся к декларации, которая представлялась за 2020 год, их можно учесть (в актуальной части) и при заполнении формы 3-НДФЛ за 2021 год.
В разделе 2 отражается расчет суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета по доходам, указанным в поле 001 разд. 2 «Код вида дохода». Показатель 001 разд. 2 «Код вида дохода» заполняется в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения формы 3-НДФЛ. Для доходов от предпринимательской деятельности предназначен код 07.
При определении суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется декларация, отражаемых в строке 010, учитывается и сумма дохода от предпринимательской деятельности, указанная в строке 050 приложения 3 (по коду вида дохода 07).
После формирования разд. 2 можно заполнять разд. 1 декларации. Пункт 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением авансовых платежей и сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации)/возврату из бюджета» заполняется в отношении сведений о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, и (или) суммах налога, подлежащих возврату из бюджета.
Куда и как подавать декларацию 3-НДФЛ
Декларацию представить в налоговую инспекцию по месту вашего жительства. Место получения дохода, продажи имущества или покупки квартиры никакого значения не имеют. Например, если вы живете в Самаре и продали квартиру в Москве, отчет сдают в самарскую инспекцию.
Есть несколько вариантов подачи документа:
- отнести документ непосредственно в налоговую инспекцию лично или через своего представителя. Датой ее представления считают день, когда она была передана в инспекцию;
- отправить почтой России, ценным письмом с описью вложений. Датой сдачи считают день передачи документа почтовому работнику, указанный в квитанции на отправку;
- отправить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или Единый портал госуслуг. День представления — это день отправки документа в инспекцию.
Заполнение нулевой налоговой декларации 3-НДФЛ
Форма 3-НДФЛ предусмотрена на те случаи возникновения дохода, когда налоговые агенты не могут отчитаться за граждан и они должны сделать это самостоятельно, т. к. эта форма подается гражданином, когда у него есть доходы, не связанные с основным местом работы, ведь за зарплату вы не отчитываетесь — это делает ваш работодатель.
- записывать значения печатными буквами;
- использовать единый регистр — заглавные буквы;
- каждая буква, знак и цифра записываются в отдельную клетку;
- использовать темную пасту — синюю, черную, фиолетовую;
- копейки не записываются, проставляются «00», а сами копейки округляются до рублей;
- начинать запись слева направо;
- в пустых графах ставить прочерки, а также перечеркивать оставшиеся пустыми заполненные графы.
Штраф за несоблюдение сроков
Неприятным сюрпризом может стать уведомление о штрафе за несоблюдение сроков подачи или требование об уплате налога.
Что следует считать нарушением с точки зрения НК РФ:
| № | Нарушение | Взыскание |
| 1 | Декларация с заявленным доходом сдана с опозданием |
Первично – 5% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц (минимально 1 000 рублей).
Повторно – до 30% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц. |
| 2 | Не сдана нулевая декларация | 1 000 рублей |
| 3 | Декларация сдана вовремя, НДФЛ уплачен с опозданием или не уплачен | 20% суммы подлежащего уплате/доплате НДФЛ |
| 4 | Декларация не сдана, налог не уплачен | штраф + пеня за просрочку |
СЗВ-М без сотрудников
СЗВ-М — ежемесячный отчёт в пенсионный фонд, который содержит список всех ваших сотрудников.
Если вы ИП без сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно.
А в ООО есть хотя бы один сотрудник — директор, и его нужно показывать в СЗВ-М.
По поводу того, нужно ли сдавать СЗВ-М на директора-единственного учредителя, с которым не оформлен договор, нет единого мнения. Сам ПФР выпустил два письма с противоположными позициями. По письму от 6 мая 2016 года сдавать СЗВ-М нужно в любом случае, а уже в письме от 27 июля 2016 года ПФР говорит, что такой обязанности нет.
Мы рекомендуем трудоустроить директора хотя бы на неполную ставку и сдавать за него СЗВ-М и другие отчёты как за обычного сотрудника. Если с директором не оформлен трудовой договор, у контролирующих органов могут возникнуть вопросы. Читайте подробности об этом в статье.
Если вы всё-таки не хотите трудоустраивать учредителя, задайте в ваш ПФР вопрос, нужно ли показывать директора без трудового договора в СЗВ-М — у разных управлений могут быть разные мнения.
Если организация приостановила бизнес, не получает доходы, и в ней нет нанятых сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно. Такие разъяснения даёт ПФР на своём сайте.
Кому необходимо сдавать нулевую декларацию?
Однако не все перечисленные лица обязаны сдавать нулевую Так, если с гражданина взимаются налоги на основной работе, через бухгалтерию, а дополнительных доходов в отчетном периоде не было получено, то декларацию сдавать не нужно. Обязательна сдача нулевой декларации:
- Для индивидуальных предпринимателей — даже если в отчетном году не было получено доходов.
- Для адвокатов и нотариусов.
- Для граждан, продавших имущество, но не получивших доходов со сделки.
Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев.
- Индивидуальные предприниматели сдают нулевую декларацию если:
- Их деятельность в текущем году была приостановлена, независимо от причины.
- Доходы не превышали расходов.
- Если предприниматель совмещал два вида налогообложения — УСН с ПСН или УСН с ЕНВД. В таком случае декларация будет нулевой, если по УСН не было произведено ни одной операции.
- Для адвокатов и нотариусов нулевая декларация подразумевает отсутствие клиентов и соответственно прибыли или длительный отпуск на весь отчетный период.
- Продажа имущества, например, квартиры или автомобиля, также требует сдачи декларации в том случае, если имущество находилось в собственности менее установленного срока (установленный срок для автомобиля 3 года, для недвижимого имущества — 5 лет). Нулевой она будет в двух случаях:
- Если имущество было продано по рыночной стоимости, не превышающей размер имущественного вычета: для недвижимого имущества это 1 000 000 рублей, для иного имущества, например, автомобиля — 250 000 рублей.
- В случае, если доходы от реализации имущества меньше, чем расходы, потраченные на приобретение данного имущества. То есть владельцем прибыли получено не было.
Если имущество находилось в собственности более установленного налоговым законодательством срока, то декларацию сдавать не нужно.
Сдать ЕУД в ФНС необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 80 НК РФ): кварталом, полугодием, 9 или 12 месяцами. Если срок сдачи выпал на праздничный день или выходные, то дата переносится на первый рабочий день после.
Мы собрали в таблицу сроки сдачи ЕУНД в 2022 году:
| Отчетный период | Последний срок сдачи |
|---|---|
| 2021 год (4-й квартал 2021 года) | 20.01.2022 |
| 1-й квартал 2022 года | 20.04.2022 |
| Полугодие (2-й квартал 2022 года) | 20.07.2022 |
| 9 месяцев (3-й квартал 2022 года) | 20.10.2022 |
| 2021 год (4-й квартал 2022 года) | 20.01.2023 |
Заполнение нулевой налоговой декларации 3-НДФЛ
Форма 3-НДФЛ предусмотрена на те случаи возникновения дохода, когда налоговые агенты не могут отчитаться за граждан и они должны сделать это самостоятельно, т. к. эта форма подается гражданином, когда у него есть доходы, не связанные с основным местом работы, ведь за зарплату вы не отчитываетесь — это делает ваш работодатель.
- записывать значения печатными буквами;
- использовать единый регистр — заглавные буквы;
- каждая буква, знак и цифра записываются в отдельную клетку;
- использовать темную пасту — синюю, черную, фиолетовую;
- копейки не записываются, проставляются «00», а сами копейки округляются до рублей;
- начинать запись слева направо;
- в пустых графах ставить прочерки, а также перечеркивать оставшиеся пустыми заполненные графы.
Как заполнить 3-НДФЛ правильно
В пункте «Код страны» отмечается код страны гражданства заявителя. Код указывается по Общероссийскому классификатору стран мира. Код России — 643. Человек без гражданства отмечает 999. «Код категории налогоплательщика» (приложение №1 к порядку заполнения 3-НДФЛ):
- Индивидуальные предприниматели (ИП), адвокаты, нотариусы и другие специалисты, которые зарабатывают на хлеб частной практикой. Этих людей объединяет то, что они самостоятельно рассчитывают налоги и платят их в бюджет.
- Налоговые резиденты, которые получили доход в других государствах. К налоговым резидентам относят тех граждан, кто фактически живет на территории России минимум 183 дня в году.
- Граждане, получившие доход от продажи имущества: машины, квартиры, земельного участка и т.д.
- Лица, получившие доход по договорам подряда, договору гражданско-правового характера или от сдачи квартиры в аренду.
- Везунчики, выигравшие в лотерею, в игровых автоматах или тотализаторах, тоже должны уплатить налог со своего выигрыша.
- При необходимости получить налоговый вычет: при покупке квартиры, за лечение, лекарства, учебу и так далее.
Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ
Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за соответствующий год должно делаться на бланке, который действовал именно для того года, и по правилам заполнения, сопровождавшим каждый из бланков. Эти правила, представляющие собой, по сути, описание пошагового заполнения декларации 3-НДФЛ, содержатся в каждом из документов, которым утвержден бланк на очередной год.
- Найти форму декларации за соответствующий год. Собрать все необходимые документы, на основании которых в декларацию будут заноситься данные. В частности, порядок заполнения декларации 3-НДФЛ для получения возмещения налога из бюджета предусматривает использование сведений из справок о доходах с мест работы по форме 2-НДФЛ.
- Выбрать из декларации листы, которые необходимо заполнить.
- Найти в справочно-правовых базах или интернете по запросу «налоговая декларация 3-НДФЛ образец заполнения» пример заполнения декларации 3-НДФЛ для своей ситуации и заполнить декларацию.
Что предусматривает законопроект о налоговой амнистии?
Законопроект о введении так называемого нулевого налогового декларирования согласовывается со всеми ветвями власти и будет представлен в ближайшее время. Об этом 16 июня 2020 года сообщил глава комитета Верховной рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниил Гетманцев.
Нардеп рассказал, что предусматривает этот законопроект.
«Подробнее: 5% – общая ставка декларирования, 9% – если активы находятся за границей или если деньги находятся за границей, 2,5% – если деньги вкладываются в государственные облигации внутреннего займа. Будет, если я не ошибаюсь, 9 месяцев на декларирование. Амнистия – дело добровольное, никто никого заставлять не будут», – отметил Гетманцев.
При этом депутат уточнил, что одноразовое декларирование вряд ли успеют ввести до осени.
Заполняемая декларация 3-НДФЛ 2016 для ИП – нулевая, поэтому в ней будут отсутствовать денежные и расчетные показатели, но некоторые поля разделов 1 и 2 мы все равно должны заполнить.
В разделе 2, где производится расчет налога, указываются:
- ИНН предпринимателя,
- Ф.И.О.,
- Налоговая ставка (строка 001).
В остальных строках раздела (010-140) проставляются прочерки.
В разделе 1, несмотря на то, что 3-НДФЛ нулевая, для ИП образец 2016 г. будет содержать, помимо ИНН предпринимателя и его Ф.И.О., следующие показатели:
- строка 010 – ставим код «3», означающий отсутствие доплат или возврата НДФЛ,
- строка 020 – указываем КБК, действующий в 2017 году для уплаты подоходного налога предпринимателями 182 1 01 02020 01 1000 110,
- строка 030 – код ОКТМО указывается в соответствии с классификатором ОК 033-2013. Код обозначает территорию муниципального образования, и может состоять из 8 или 11 цифр.
В строках, содержащих суммы налога (040-050), будут стоять прочерки.
Заполнив декларацию, все ее листы нумеруют сквозной нумерацией, каждая страница подписывается ИП и указывается дата заполнения.
Ответственность и последствия непредоставления нулевой декларации
Если предпринимательский бизнес пришел в упадок, а бывший предприниматель устроился на работу, ему может показаться, что нулевая декларация ИП – пустая формальность. Некоторые ИП не предоставляют в ФНС никаких сведений, полагая, что максимальная ответственность, которая им грозит – штраф в 1000 рублей. Однако это вовсе не так.
ФНС не знает, что ИП «все бросил». Не получая сведений из налоговой декларации ИП с нулевым доходом, ФНС начисляет не только штраф. Каждый предприниматель, независимо от получаемых доходов, платит страховые взносы за себя. Если они не уплачены, налоговая их обязательно доначислит. Однако, не получив информацию о доходах, начислит их не по минимуму, а по максимуму. Если у ИП остались числиться наемные сотрудники, то сумма, которую выставят налоговые органы к уплате, будет исчисляться сотнями тысяч. Причем сумма каждый год будет увеличиваться в арифметической прогрессии.
Налоговая инспекция имеет право арестовать счета неплательщика, у него не получится выехать за границу на отдых, могут быть и другие санкции. Так что, если возникает вопрос: «Нужно ли подавать нулевую декларацию?», ответ всегда один: «Нужно!» Чтобы избежать лишних формальностей после прекращения деятельности, достаточно сняться с учета.