Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 года таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Исключения для бюджетников

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Новые сроки для бюджетных платежей с 2023 г. – подытоживаем

№ п/п	Налог	Новый срок
1	НДФЛ	при удержании с 1 до 22.01 – 28.01; при удержании с 23.12 до 31.12 – до последнего рабочего декабрьского дня; при помесячном удержании с 23 прошедшего до 22 настоящего месяца – до 27 числа настоящего
2	Налог на прибыль	помесячные авансы – после завершения месяца не позже 28-го; поквартальные авансы – после окончания квартала не позже 28-го; годовой налог – 28.03
3	НДС	после завершения квартала до 28 числа 1-го, 2-го, 3-го месяца
4	УСН	авансы – после завершения квартала до 28-го; налог юрлица за год – 28.03; налог физлица за год — 28.04
5	ЕСХН	полугодовой аванс – 25.07; налог за год – 28.03
6	Имущественный, транспортный, земельный	авансы – после завершения квартала не позже 28-го; налог за год – 28.02

Дата определения доходов и расходов в 2022 году

От чисел, на которые признаются доходы и траты, зависит, сможет ли компания учесть их в платежном периоде.

Способы определения даты:

1. Метод начисления. Доходы и расходы приходятся на период, в котором имели место. Фактическая дата в расчет не берется.

2. Кассовый метод. Важна дата фактического прихода или ухода денег.

Способ по умолчанию — первый. Тогда прямые и косвенные доходы учитываются по-разному:

• прямые разделяются между стоимостью незавершенного производства и изготовленных товаров. Снижать базу за их счет разрешается исключительно по мере реализации готовой продукции;
• косвенные списываются целиком.

Обязанность по уплате квартальных авансовых платежей

Предприятие имеет право внести авансовые платежи ежеквартально. Для ряда организаций предусмотрен только ежеквартальный платеж налога. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные платежи вносят организации:

• Имеющие выручку в течение 4 предшествующих кварталов не выше в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. Под предшествующими кварталами понимают периоды, последовательно следующие один за другим.
• Некоммерческие организации, не получающие доход от ведения деятельности.
• Иностранные компании, имеющие в РФ официальные представительства.
• Организации, финансируемые из бюджета (исключая музейную, театральную, концертную деятельность при условии отсутствия поступлений от предпринимательства). Простые товарищества, инвесторы и прочие, поименованные в закрытом перечне.

Вновь зарегистрированные предприятия уплачивают ежеквартальные платежи до момента, пока с даты регистрации не прошел полный квартал. Далее субъект должен проанализировать размер выручки. Предприятия имеют право исчислять налог ежеквартально до достижения предельной суммы выручки в размере 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал. После превышения суммы организации вносят суммы ежемесячно со следующего месяца.

Возврат излишне перечисленных сумм

Предприятия, у которых по итогам года были получены убытки, могут иметь отчисления по результатам промежуточных периодов. Ранее внесенный аванс является переплатой и может быть зачтен в будущих периодах либо возвращен по окончании года после сдачи отчетности. Для возврата излишне уплаченных сумм лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС с указанием:

• Сведений об Инспекции, в адрес которой направляется письмо.
• Реквизитов предприятия-налогоплательщика.
• Основания возникшей переплаты и периода.
• Суммы, определенной предприятием к возврату.
• Реквизиты счета предприятия для перечисления средств.

Документ удостоверяется подписью руководителя организации и печатью. Заявление о возврате представляется в ИФНС лично представителем организации или направленного в адрес Инспекции по почте. Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения. О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде.

Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов. Операция производится без согласования с предприятием.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:

• с даты перечисления единого налогового платежа;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Зачтут суммы в таком порядке:

• недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Подоходный налог для нарушителей — 26%

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:

• исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
• при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
• при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.

Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Вводят такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. Счет будут вести по каждой организации и физлицу. Затем инспекция распределит сумму. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:

• перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
• начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
• должна возместить инспекция.

Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате. Речь идет о том, сколько нужно перечислить:

• налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
• сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
• страховых взносов;
• пеней, штрафов и процентов.

Эту обязанность считают на основании:

• налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
• налоговых уведомлений;
• сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
• решений об отсрочке или рассрочке;
• решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
• судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
• иных документов.

Не станут учитывать, например:

• платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
• суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие решения;
• НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.

Порядок расчета и уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовые платежи уплачиваются раз в квартал или раз в месяц. Как определить момент уплаты?

1. Квартальные авансовые платежи нужно вносить не позднее срока, который установлен для подачи налоговых деклараций за этот отчетный период.
2. Платеж авансом по истечении налогового периода вносится не позднее срока, который определен для подачи налоговых деклараций за прошедший календарный год.
3. Ежемесячные авансовые платежи вносятся до 28-го числа месяца, следующего за месяцем платежа.

Подавляющее большинство налогоплательщиков обязано вносить авансовые платежи ежемесячно, согласно статье 286 НК. Пункт 3 статьи содержит перечень тех, кто может делать это поквартально, по итогам отчетного периода:

• организации со средним доходом от реализации не выше 15 000 000 рублей в месяц по результатам предыдущего года;
• бюджетные учреждения — за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций, которые вообще не являются налогоплательщиками по данной статье;
• автономные учреждения;
• зарубежные фирмы, действующие в нашей стране через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, которые не получают доход от реализации товаров, работ, услуг и другие.

Ежемесячные авансовые платежи должны поступать равномерно. Размер предстоящей оплаты всегда зависит от предыдущей.

Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами

Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.

Условия	ООО	ИП
Вид основного налога	Налог на прибыль	НДФЛ
Порядок расчета	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы
Ставка	20% с разбивкой по бюджетам	13%
Авансовые платежи	Ежемесячно либо ежеквартально до 28 числа	15 июля, 15 октября, 15 января
Зачет суммы аванса	Учитывается при расчете	Аналогично
Окончательный платеж	Не позднее 28 марта следующего года	Не позднее 15 июля по истечении года

Сроки уплаты налога на прибыль малыми предприятиями совпадает с датами платежа, вносимыми предприятиями другого масштаба. Единственным послаблением является возможная замена административного штрафа предупреждением при наложении на руководителя в случае несвоевременной уплаты налога.

Организации малого бизнеса редко применяют ОСН. Преимущественным режимом является УСН, при ведении которой начисляется и оплачивается единый налог. Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета.

Ежемесячные платежи на основе фактической прибыли

Пункт 2 ст. 286 устанавливает, что налогоплательщики вправе добровольно выбрать ежемесячную уплату авансов по НнП, при этом считаться эти авансы будут по фактическим данным. Расчет производится аналогично предыдущему примеру, только платежи считаются не по кварталам, а по месяцам.

Пример расчета: по итогам января налогооблагаемая база (прибыль) составила 10,5 млн руб.

АП (янв) = 10,5 млн * 20% = 2,1 млн руб.

После следующего месяца исходные данные уже, естественно, меняются: прибыль по итогам периода за январь-февраль составила 22 млн руб.

АП (янв-фев) = 22 млн * 20% — 2,1 млн = 4,4 – 2,1 = 2,3 млн руб.

Перейти на ежемесячное перечисление авансов на основе сумм фактической прибыли можно только с нового года, сделать это в середине года не получится. Для этого организация до 31 декабря этого года должна уведомить налоговые органы о своем решении.

Например, вы решили с 2022 года перейти на этот вариант расчета и уплаты авансов по НнП. Это означает, что до 31.12.2022 г. вы должны уведомить налоговую о данном решении.

При этом помните, что перейдя на этот вариант, соскочить с него в течение 2022 года уже не получится. Вернуться на прежний вариант уплаты авансов можно только с начала следующего года. Этот порядок действует как при переходе с первого на третий вариант согласно списку в начале нашей статьи, так и при переходе с третьего варианта на первый.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Похожие записи:

• Штраф за проезд на красный сигнал светофора в 2022 и 2023 году
• Озвучены подробности повышения пенсий с 1 января 2023 года
• Потребительская корзина на 2022 год, состав, цена на месяц