О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В связи с тем, что многие владельцы иностранных компаний стремятся расширять свой бизнес и регистрировать новые представительства на территории Казахстана, правительство разработало несколько правил валютного регулирования, которое позволит контролировать международные сделки.

«Основной налог — 3%»: преимущества для малого бизнеса

Когда компания зарегистрирована, следующий шаг — выбор системы налогообложения. По умолчанию новому юридическому лицу присваивается общеустановленный режим налогообложения, в который входит:

• Корпоративный подоходный налог — 20% (10% для сельхозпроизводителей) от налогооблагаемого дохода ТОО
• НДС — 12%

• Другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль и т.д.).
• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) —10% (с зарплаты выше 25 МРП, что равняется около $ 172,5)
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10%
• Социальные отчисления (СО) — 3,5%
• Социальный налог 9,5% от расходов работодателя, выплачиваемых работникам (за минусом суммы соцотчислений)

• Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) — 2% (база исчисления — зарплата сотрудника, взносы рассчитываются по каждому работнику отдельно)

• Взносы на медстрахование (ВОСМС) — 2% (база исчисления — зарплата сотрудника, взносы рассчитываются по каждому работнику отдельно).

Налогообложение, валютное регулирование иностранных компаний в Казахстане

Валютное регулирование в Казахстане имеет несколько особенностей:

• правительство Казахстана не накладывает ограничения на предпринимателей, которые проводят финансовые операции с нерезидентами РК в иностранной валюте;

• если размер денежного перевода составляет больше чем 500 000 долларов, финансовая операция должна быть зарегистрирована в НБК (Национальном Банке Казахстана).

• при регистрации денежного перевода в иностранной валюте, предприниматель должен предоставить контракт, который подтверждает сделку, а также документ, подтверждающий закрытие сделки (справка о выполненных обязательствах одной из сторон).

Ставка налогообложения для компаний, которые функционируют на территории Казахстана устанавливается в зависимости от вида деятельности этих организаций. Например:

1. Крупные корпорации, занимающиеся производством товаров должны уплачивать налог размером 20% от общего дохода.

2. Квалифицированные лица, производящие продукты сельского хозяйства могут рассчитывать на сниженную ставку налогообложения размером 6%.

3. Организации, которые занимаются добычей и переработкой полезных ископаемых, таких как нефть или природный газ уплачивают от 0% до 30% налога.

4. Компании, которые осуществляют торговлю или импорт товаров уплачивают налог по фиксированной ставке 12%.

В Казахстане предусмотрены некоторые виды деятельности, которые не облагаются налогом, поскольку данная экономическая зона является свободной. Если предприниматель будет развиваться в отрасли, которая входит в свободную зону, он может быть избавлен от налогообложения.

Помимо налога на бизнес, предприниматели также должны уплачивать следующие взносы:

• от 5% до 15% – налогообложение на доход от дивидендов;

• 1,5% – ежегодное налогообложение на недвижимое имущество.

Предприниматели обязаны регулярно составлять декларации и подавать их на рассмотрение в налоговую службу, после чего им придет уведомление об общей сумме и сроке уплаты налога.

Льготы в специальных коммерческих зонах

Предприниматели, которые выбрали направление деятельности в свободных коммерческих зонах могут рассчитывать на сниженную ставку налогообложения или отсутствие налогов (в качестве бонуса за активную деятельность в определенных отраслях). В данный список входят такие направления деятельности:

• предоставление услуг по первичному и вторичному страхованию;

• рынок капиталовложений;

• предоставление финансовых услуг;

• доверительное управление денежными активами и ценным имуществом;

• развитие финансовых технологий;

• участие в проектах исламского финансирования.

Предприниматели, которые хотят зарегистрировать ТОО в Казахстане и входят в одну из этих групп получают льготный режим налогообложения, включающий такие льготы:

1. Освобождаются от уплаты налогообложения на прибыль, полученную от предоставления финансовых и вспомогательных услуг.

2. Не уплачивают земельный налог на объекты недвижимости, которые расположены на территории Республики Казахстан.

3. Не уплачивают налог от получения прибыли по инвестициям (доход от дивидендов).

Также иностранные сотрудники компании, которая входит в одну из вышеперечисленных категорий уплачивают минимальный налог по КПН и ИПН для бизнес иммигранта.

Шаг 6. Выберите систему налогообложения

Регистрация юридического лица требуется для легального ведения бизнеса и получать прибыль. Также важно учесть тот факт, что после регистрации юридического лица вам требуется подобрать выгодную для вас систему налогообложения. По-умолчанию, новому юридическому лицу присваивается общеустановленный режим налогообложения. Юридические лица вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, если: среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима на основе упрощенной декларации — 30 человек; доход за налоговый период не превышает 2 044-кратный минимальный размер заработной платы (МРЗП), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Поздравляем, регистрация юридического лица состоялась! Надеемся, что наша пошаговая инструкция по регистрации ТОО в 2021 году в Казахстане вам помогла!

Наблюдательный совет и ревизионная комиссия

Товарищество с ограниченной ответственностью в обязательном порядке назначает представителей для контроля за работой исполнительного органа ТОО.

Наблюдательный совет обладает всеми правами ревизора. Его участники избираются на общем собрании на срок не более 5 лет. Порядок деятельности данного органа регулируется уставом, а также другими правилами и документами. При голосовании каждый участник наблюдательного совета имеет 1 голос.

Ревизионная комиссия, контролирующая товарищество с ограниченной ответственностью (или полное), обычно состоит из 5 или менее членов, которые не являются представителями исполнительного органа ТОО. Ревизор имеет доступ ко всей документации предприятия, производит обязательную проверку годовой финансовой отчётности, разрабатывает свои пожелания и рекомендации. По первому требованию комиссии правление должно дать необходимые пояснения в устном или письменном виде.

Нужен ли уставной капитал в ТОО?

Размер уставного фонда должен в любой момент времени соответствовать фактически заявленному. В течение первого года деятельности его оценку не учитывают, так как в это время еще может вноситься недостающие 50% первоначального капитала. Следующие финансовые года уже являются показательными: стоимость активов обязана совпадать с зафиксированными в документации цифрами. Если выявлено несоответствие, возможны следующие варианты:

• сумма вклада выявилась меньшей, нежели минимально установленная – ООО следует ликвидировать как несостоятельное;
• учредительный капитал не соответствует в меньшую сторону заявленной в первоначальных документах сумме, которая изначально устанавливалась больше минимальных 10 000 руб. – следует произвести процедуру уменьшения уставного фонда;
• сумма чистых активов превысила указанный в документах уставный фонд – необходимо увеличить до фактического размера.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все изменения в обязательном порядке фиксируются в регистрирующих органах и отражаются в реестре юридических лиц.

В соответствии с законодательством Республики Казахстан юридическое лицо должно обязательно иметь юридический адрес.

К товариществу с дополнительной ответственностью применяются правила настоящего Закона, поскольку иное не предусмотрено статьей 3 настоящего Закона.

Все самое важное об уставном капитале ТОО

Из-за того, что в разных странах используются разные названия для идентичных видов коммерческих предприятий, многие путают данные понятия.

Полное товарищество — это хозяйственная организация, в которой участники отвечают всем имуществом, которое им принадлежит, по обязательствам компании. Стоит отметить ещё одну важную особенность — индивидуальный предприниматель или коммерческое предприятие может быть полным товарищем лишь одной организации.

В России ТОО появились в 1992 году, после принятия Закона «О предприятиях и предпринимательской деятельности». Однако с 1994 года, когда была опубликована первая часть Гражданского кодекса, вместо него возникли две других организационно-правовых формы — общество с ограниченной ответственностью, а также ЗАО (закрытое акционерное общество). В чём отличие между ними? ЗАО выпускают акции, а ООО — нет. То есть во втором случае данные о владельцах фиксируются непосредственно в учредительных документах.

В разных странах существуют свои ограничения. Так, в большинстве западных государств для создания такого предприятия необходимо минимум два участника, а в Казахстане ТОО может быть учреждено одним лицом (если это не другое хозяйственное товарищество).

Часто на законодательном уровне также устанавливается максимально возможное количество участников — не более 50. Если их становится больше, ТОО ликвидируют либо преобразуют в акционерное общество. Однако в некоторых государствах (в т. ч. в Казахстане) это число не ограничено.

Как уже было сказано выше, товарищество с ограниченной ответственностью создаётся при объединении вкладов его участников. Это не обязательно деньги — вкладом могут быть ценные бумаги, имущественные права (в т. ч. на интеллектуальную собственность и землепользование), вещи.

В некоторых странах понятия пая или доли разграничены — например, во Франции, Англии, США и Испании. В этом случае капитал ТОО делится на равные неделимые паи (во Франции — по 100 франков), а доля зависит от количества паёв, принадлежащих конкретному участнику. В других государствах размер пая равен вкладу и, соответственно, доле.

Практически во всех государствах устанавливается минимальная сумма капитала. Так, во Франции она равна 50 000 франков, в Германии — 50 000 марок соответственно. В Казахстане его сумма должна быть эквивалентна 100 ед. расчётного месячного показателя (для субъектов малого предпринимательства — не менее 100 тенге).

В дальнейшем капитал может быть увеличен или уменьшен. Увеличение допускается лишь после полной оплаты уставного капитала. Оно может осуществляться за счёт:

• внесения пропорциональных дополнительных вкладов всеми членами;
• использования собственного капитала товарищества, включая резервный;
• увеличения вклада одного или нескольких учредителей (если у остальных нет возражений);
• вступления новых участников в ТОО.

Уменьшение капитала происходит при пропорциональном сокращении всех вкладов либо при погашении (полном или частичном) долей отдельных участников. При этом доли всех остальных лиц, которые входят в товарищество с ограниченной ответственностью, также соразмерно изменяются.

Как гласит закон о товариществах с ограниченной ответственностью, создание ТОО начинается с подписания участниками учредительного договора. В этом документе содержится основная информация:

• название и местонахождение компании (адрес её постоянно действующего органа);
• список учредителей, их адреса, банковские реквизиты и/или документы, удостоверяющие личность, если речь идёт о физических лицах;
• обязанности и полномочия учредителей;
• объём уставного капитала, даты внесения и размеры вкладов отдельных участников;
• условия распределения доходов.

Документ подписывается всеми участниками либо их уполномоченными представителями. После этого ТОО проходит процедуру регистрации в государственных органах в качестве юридического лица.

Важно отметить, что договор может быть аннулирован, если с момента его подписания прошло больше года, но документы для регистрации так и не были поданы.

РЕЗУЛЬТАТ ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ/ЗАЯВЛЕНИЯ О НАЧАЛЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В Цоне Получение справки о государственной регистрации юридического лица либо мотивированный ответ об отказе.

Онлайн

ТОО СМП – Уведомление о государственной регистрации юридических лиц для субъектов малого предпринимательства либо мотивированный ответ об отказе.

ТОО не СМП — Получение справки о государственной регистрации юридического лица либо мотивированный ответ об отказе.

Как зарегистрировать компанию в Казахстане: пошаговая инструкция

Чтобы зарегистрировать ИП:

1. Соберите необходимые документы.
2. Обратитесь лично в местное отделение налоговой службы КГД МФ РК или дистанционно на интернет-порталы Egov.kz или eLicense.kz.
3. Заполните заявление, приложите документацию (или ее сканы).
4. Заявка рассматривается 1 рабочий день, после чего приходит уведомление о регистрации.
5. Откройте расчетный счет в банке и начинайте свое дело!

Чтобы открыть ТОО в Казахстане, достаточно всего шести шагов:

1. Подготовьте проекты корпоративных документов.
2. Согласуйте их с учредителем — нужна его подпись.
3. Если директор — нерезидент Казахстана, получите для него налоговый номер ИИН.
4. Подайте документацию для регистрации ТОО в уполномоченном налоговом органе.
5. Изготовьте печать организации.
6. Откройте банковский счет компании.

Нужен ли уставной капитал в ТОО?

Деньги и другие материальные средства, вкладываемые учредителями при организации юридического лица, несут несколько различных функций:

• являются обязательным учредительным элементом;
• выступают мерой ответственности и гарантийным обязательством для контрагентов;
• определяют доли каждого участника ООО;
• являются стартовым бизнес-капиталом;
• могут быть употреблены в качестве оборотных средств для закупок сырья, оборудования, офисных принадлежностей и т.п.;
• способны представлять собой фонд заработной платы наемному персоналу;
• тратиться на другие необходимые расходы фирмы.

Необходимый минимум средств для того, чтобы учредить организацию, по состоянию на сегодняшний день эквивалентна 10 000 руб. Причем на в первые месяцы после регистрации должно быть собрано и внесено в банк хотя бы 1/2 обязательной суммы, а недостающие деньги нужно будет внести в течение последующего года. В любой момент проверки финансового состояния ООО уставный капитал не может быть меньше этой суммы.

Государство установило для некоторых предпринимательских категорий другую минимальную планку стартового капитала:

• для частной охраны – 100 000 руб.;
• при организации тотализаторов и азартных игр – 100 000 000 руб.;
• для учредителей банков – 300 000 000 руб.;
• для финансовых организаций небанковского характера, в зависимости от лицензии – 90 000 000 – 180 000 000 руб.;
• для осуществляющих медицинское страхование – 60 000 000 руб.;
• для иных страхователей – 120 000 000 руб., умноженных на соответствующий отрасли страхования коэффициент;
• для производителей крепких спиртных напитков – 80 000 000 руб.;
• региональные особенности, фиксируемые в местных законодательных актах.

Максимальная планка уставного капитала законом не лимитирована, однако, она должна фиксироваться в учредительных бумагах: его размер оставляется на усмотрение самих предпринимателей-учредителей.

Размер уставного фонда должен в любой момент времени соответствовать фактически заявленному. В течение первого года деятельности его оценку не учитывают, так как в это время еще может вноситься недостающие 50% первоначального капитала. Следующие финансовые года уже являются показательными: стоимость активов обязана совпадать с зафиксированными в документации цифрами. Если выявлено несоответствие, возможны следующие варианты:

• сумма вклада выявилась меньшей, нежели минимально установленная – ООО следует ликвидировать как несостоятельное;
• учредительный капитал не соответствует в меньшую сторону заявленной в первоначальных документах сумме, которая изначально устанавливалась больше минимальных 10 000 руб. – следует произвести процедуру уменьшения уставного фонда;
• сумма чистых активов превысила указанный в документах уставный фонд – необходимо увеличить до фактического размера.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все изменения в обязательном порядке фиксируются в регистрирующих органах и отражаются в реестре юридических лиц.

С 1 января вводится в действие новый План счетов, в котором предусмотрен счет 5420 «Дополнительно оплаченный капитал по прочим операциям». Ранее такого счета не было. Для акционерных обществ согласно старому и новому плану счетов учет дополнительного оплаченного капитала осуществляется на счете 5310 «Эмиссионный доход».

Дополнительный оплаченный капитал АО и ТОО является источником финансирования деятельности компании и не может рассматриваться в качестве дохода.

Формирование уставного капитала, основные требования.

Статья 61. Реорганизация товарищества с ограниченной ответственностью

1. Реорганизация товарищества с ограниченной ответственностью (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена добровольно по решению общего собрания участников товарищества.

Отчуждение доли или иное изменение состава участников товарищества не является реорганизацией товарищества.

2. В случаях, установленных законодательными актами, реорганизация товарищества с ограниченной ответственностью в форме его разделения или выделения из его состава одного или нескольких товариществ осуществляется по решению уполномоченных государственных органов или по решению суда.

3. В случаях, установленных законодательными актами, реорганизация товарищества с ограниченной ответственностью в форме слияния или присоединения может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов.

4. Имущество реорганизованного товарищества переходит к его правопреемнику в момент его регистрации, если иное не предусмотрено законодательными актами или решением о реорганизации.

Статья 62. Слияние, присоединение товариществ с ограниченной ответственностью

1. Слияние двух или нескольких товариществ с ограниченной ответственностью осуществляется путем полного объединения имущества этих товариществ. В результате слияния возникает новое товарищество. Товарищества, вошедшие в состав нового, прекращают свою деятельность. При этом все права и обязанности каждого из участвующих в слиянии товариществ переходят к вновь возникшему товариществу в соответствии с передаточным актом.

2. Присоединение одного или нескольких товариществ с ограниченной ответственностью к другому товариществу с ограниченной ответственностью осуществляется путем включения имущества присоединяемых товариществ в имущество присоединяющего товарищества. При этом присоединяемые товарищества прекращаются, а все их права и обязанности переходят в соответствии с передаточным актом к присоединяющему товариществу, в устав которого вносятся связанные с реорганизацией изменения.

3. Исполнительные органы товариществ с ограниченной ответственностью, участвующих в слиянии, присоединении, готовят проекты договора о слиянии, присоединении и выносят на рассмотрение общего собрания участников каждого товарищества вопросы о слиянии, присоединении и утверждении договора о слиянии, присоединении.

Согласованный текст договора о слиянии, присоединении подписывается уполномоченными на то исполнительными органами товариществ.

Договор о слиянии, присоединении должен содержать сведения о фирменном наименовании, месте нахождения и адресе каждого из участвующих в слиянии, присоединении товариществ, основные данные их балансов, а также предусматривать порядок и условия слияния, присоединения.

4. Каждое из участвующих в слиянии, присоединении товариществ с ограниченной ответственностью обязано в двухмесячный срок со дня принятия общим собранием его участников решения о слиянии, присоединении направить всем своим кредиторам письменные уведомления о слиянии, присоединении и поместить соответствующее объявление в официальных органах печати. К уведомлению (объявлению) прилагаются сведения о других участвующих в слиянии, присоединении товариществах, указанные в пункте 3 настоящей статьи.

Кредиторы товарищества вправе в двухмесячный срок со дня получения уведомления или публикации объявления потребовать от товарищества дополнительных гарантий либо досрочного прекращения или исполнения товариществом соответствующих обязательств и возмещения убытков. Требования направляются товариществу в письменной форме, а их копии могут быть представлены в орган, осуществивший государственную регистрацию товарищества.

5. Каждое из участвующих в слиянии, присоединении товариществ с ограниченной ответственностью обязано с момента принятия общим собранием его участников решения о слиянии, присоединении сообщать об этом решении кредиторам по обязательствам, возникающим после принятия решения.

На основании договора о слиянии, присоединении товариществ участники сливающихся, соединяющихся товариществ разрабатывают и подписывают на учредительном собрании учредительный договор, а при слиянии также утверждают устав вновь образуемого товарищества и избирают исполнительные и иные органы товарищества.

Статья 63. Разделение, выделение товарищества с ограниченной ответственностью

1. Разделение товарищества с ограниченной ответственностью осуществляется путем разделения имущества этого товарищества между двумя или несколькими вновь возникающими товариществами с ограниченной ответственностью. При этом права и обязанности разделяемого товарищества переходят к вновь возникающим товариществам в соответствии с разделительным балансом.

2. Выделение из товарищества с ограниченной ответственностью одного или нескольких товариществ с ограниченной ответственностью осуществляется путем выделения части имущества товарищества и передачи ее одному или нескольким вновь возникающим товариществам. При этом часть прав и обязанностей реорганизуемого товарищества переходит к вновь возникающим товариществам в соответствии с разделительным балансом.

Мало решить открыть дело, нужно еще позаботиться о его официальной регистрации.

Что такое ТОО? Это товарищество с ограниченной ответственностью. В данном случае бизнесмен не индивидуальный предприниматель, а юридическое лицо. К счастью, государство упростило процедуру регистрации, ведь выгодно, чтобы в стране увеличилось количество предпринимателей.

Нужен ли уставной капитал в ТОО?

С 1 января вводится в действие новый План счетов, в котором предусмотрен счет 5420 «Дополнительно оплаченный капитал по прочим операциям». Ранее такого счета не было. Для акционерных обществ согласно старому и новому плану счетов учет дополнительного оплаченного капитала осуществляется на счете 5310 «Эмиссионный доход».

Дополнительный оплаченный капитал АО и ТОО является источником финансирования деятельности компании и не может рассматриваться в качестве дохода.

Согласно ст.39 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество товарищества. Дополнительные взносы участников в имущество товарищества с ограниченной ответственностью не изменяют размер его уставного капитала и долей участников товарищества.

Дополнительные взносы учредителей не являются обязательствами компании, а формируют капитал, следовательно, не рассматриваются как займы (обязательства). Дополнительные взносы учредителей отражаются в разделе «собственный капитал» и в совокупности с уставным капиталом и нераспределенной прибылью принадлежат учредителям и направляются на осуществление деятельности компаний.

Таким образом, все, что находится в разделе «собственный капитал», принадлежит им.

Возникают ли какие-либо налоговые обязательства при внесении учредителями дополнительных взносов?

• Список курсов и семинаров
• Расписание курсов и семинаров
• Расписание для новичков
• Расписание для профи

АРРФР определило минимальные размеры капитала для МФО

ТОО на упрощенке в отношении налогообложения принципиально мало чем отличается от ИП. За исключением, конечно, того, что ТОО не нужно платить некоторые виды налогов и отчислений, которые ИП платит «за себя» — ТОО платит только налоги с доходов и налоги с зарплаты сотрудников.

Также, для того, чтобы «вывести» доход из ТОО будет необходимо заплатить еще один налог — с дивидендов, даже если учредитель — одно единственное лицо. Это не совсем налоги ТОО, а налоги, которые как бы уплачивают учредители. В остальном налоги отличаются только названием и некоторыми нюансами вычисления. И те, и другие платят 3% налогов с доходов, только ИП платит ИПН и СН, а ТОО — КПН и СН.

ТОО платит 3% со своего дохода (т.е. выручки). Именно выручки, а не чистой прибыли. При этом 1/2 — это социальный налог, а 1/2 — корпоративный подоходный налог.

Для разгильдяев, неистово пролиставших первую часть статьи, напоминаю, что малый бизнес (а значит и упрощенцы) с 01.01.2020 по 01.01.2023 освобожден от налогов с доходов, а в данном конкретном случае от КПН и социального налога.

ТОО имеет право уменьшить сумму налога на 1.5% за каждого работника если среднемесячная зарплата сотрудников не меньше 29 МРП. Расчет налогов с доходов полностью идентичен таковому для ИП, поэтому, чтобы не дублировать, можете почитать здесь. Как рассчитать среднесписочное количество работников там тоже есть. Только для ИП среднемесячная зарплата должна быть не меньше 23 МРП, несправедливо, да.

Сроки уплаты раз в полгода: первое полугодие — не позднее 25 августа, за второе полугодие — не позднее 25 февраля следующего года.

Источники: статья 687 НК РК «Исчисление налогов по упрощенной декларации» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z687.

На упрощенке (и не только), плательщиком НДС надо регистрироваться в обязательном порядке, если оборот превышает 30000 МРП за календарный год. Ставка налога — 12% при продаже на внутреннем рынке и 0% при экспорте.

Для применяющих ТИС, есть определенные льготы. Безналичный доход «прошедший» через ТИС не входит в расчет минимального предела по НДС в размере не больше 114184 МРП. Подробнее о том что такое эта таинственная аббревиатура «ТИС» — в разделе о кассовом аппарате. К сожалению, эта льгота касается только индивидуальных предпринимателей на упрощенке.

Подробнее о НДС.

Источники так же по ссылке.

Максимальный доход — 24038 МРП за налоговый период (полгода). Для индивидуальных предпринимателей сюда не входит безналичный доход «прошедший» через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) в размере не больше 70048 МРП. ТООшки такой льготой обделили, хотя казалось бы они первые кандидаты на установку ТИС. Таким образом правительство пытается стимулировать казахстанцев переходить на безналичные расчеты платежными картами, а владельцев бизнеса — на прозрачный налоговый учет.

Максимальное количество работников — 30 человек. Количество работников рассчитывается как среднемесячное число сотрудников за 6 месяцев (налоговый период).

Источники: статья 683 НК РК «Условия применения специального налогового режима» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120#z683 .

Формирование уставного капитала, основные требования.

Закон о ТОО устанавливал минимальный размер уставного капитала для ТОО на уровне одной тысячи месячных расчетных показателей. С принятием нового закона о ТОО указанный размер был снижен до суммы эквивалентной ста размерам месячного расчетного показателя.

Кроме того, минимальный размер уставного капитала ТОО, которая является субъектом малого предпринимательства (малого бизнеса) равняется нулю. Подробнее о субъектах малого предпринимательства

При невыполнении участниками указанных обязанностей по оплате оставшейся части установленного капитала товарищество должно внести не внесенную такими участниками часть уставного капитала за счет своих чистых активов либо произвести уменьшение уставного капитала до его внесенной части. При этом ТОО имеет право предъявить к своим участникам требование о выплате недостающих сумм вкладов в уставной капитал, а также требовать выплаты неустойки, предусмотренной в ст. 353 ГК.

Имущество ТОО формируется с за счет вкладов его учредителей (участников), доходов, полученных товариществом, а также иных источников, не запрещенных законодательством.
Вкладом участника в уставной капитал ТОО могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользование и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.

1. Участник товарищества с ограниченной ответственностью вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале товарищества или ее часть по своему выбору одному или нескольким участникам данного товарищества.

2. Отчуждение участником товарищества с ограниченной ответственностью своей доли (ее части) третьим лицам допускается, если иное не предусмотрено учредительными документами товарищества.
Участники товарищества с ограниченной ответственностью пользуются преимущественным перед третьими лицами правом покупки доли или ее части. Если учредительными документами или соглашением участников товарищества не предусмотрено иное, преимущественное право покупки доли (ее части) осуществляется участниками пропорционально размерам их долей в уставном капитале товарищества.
При продаже доли (ее части) с нарушением преимущественного права покупки любой участник товарищества с ограниченной ответственностью вправе в течение трех месяцев со дня продажи требовать в судебном порядке перевода на него прав и обязанностей покупателя.

3. Если в соответствии с учредительными документами товарищества с ограниченной ответственностью отчуждение доли участника (ее части) третьим лицам невозможно, а другие участники товарищества от ее покупки отказываются, товарищество обязано выплатить участнику ее действительную стоимость либо выдать ему в натуре имущество, соответствующее такой стоимости.

4. Доля участника товарищества с ограниченной ответственностью может быть отчуждена до полной ее оплаты лишь в той части, в которой она уже оплачена.

5. В случае приобретения доли участника (ее части) самим товариществом с ограниченной ответственностью оно обязано реализовать ее другим участникам или третьим лицам в сроки и в порядке, предусмотренные законодательными актами и учредительными документами товарищества, либо уменьшить свой уставный капитал. В течение этого периода распределение чистого дохода, а также голосование в высшем органе производится без учета приобретенной товариществом с ограниченной ответственностью доли.

6. Доли в уставном капитале товарищества с ограниченной ответственностью переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками товарищества, если учредительными документами товарищества не предусмотрено, что такой переход допускается только с согласия остальных участников товарищества. Отказ в согласии на переход доли влечет обязанность товарищества выплатить наследникам (правопреемникам) участника ее действительную стоимость или выдать им в натуре имущество на такую стоимость в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами и учредительными документами товарищества.
Законодательными актами могут быть предусмотрены особенности перехода доли к правопреемникам юридических лиц.

— возможность получения статуса субъекта малого предпринимательства — а это означает сокращенные сроки регистрации, меньший сбор за регистрацию (5 месячных расчетных показателей — в 2003 году 4360 тенге), возможность применения упрощенной декларации и многое другое;
— более простое управление — обычно органами управления являются общее собрание участников (высший орган) и директор (исполнительный орган); простая процедура созыва и проведения собраний участников;
— небольшой минимальный размер уставного капитала (100 МРП — в 2003 году 87200 тенге);
— отменено ограничение по числу участников (ранее число участников ТОО не должно было превышать 100).

Постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка от 30 апреля 2020 года № 55 внесены изменения в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам регулирования деятельности организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность.

Предлагаем Вам сравнительный анализ произошедших изменений.

1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 14 ноября 2019 года № 192 «Об утверждении пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению организацией, осуществляющей м��крофинансовую деятельность, норм и лимитов, методики их расчетов» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19629, опубликовано 27 ноября 2019 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан) следующие изменения:в Пруденциальных нормативах и иных обязательных к соблюдению организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность, нормах и лимитах, методике их расчетов, утвержденных указанным постановлением:
пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции:

3. Минимальный размер уставного капитала составляет:

1) для микрофинансовой организации – 100 000 000 (сто миллионов) тенге, за исключением микрофинансовой организации, прошедшей учетную регистрацию в уполномоченном органе по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций (далее – уполномоченный орган) до 1 января 2020 года, для которой минимальный размер уставного капитала составляет:

До	После
с 1 января 2020 года – 30 000 000 (тридцать миллионов) тенге;	с 1 января 2020 года – 30 000 000 (тридцать миллионов) тенге;
с 1 июля 2020 года – 50 000 000 (пятьдесят миллионов) тенге;	с 1 января 2021 года – 50 000 000 (пятьдесят миллионов) тенге;
с 1 июля 2021 года – 70 000 000 (семьдесят миллионов) тенге;	с 1 января 2022 года – 70 000 000 (семьдесят миллионов) тенге;
с 1 июля 2022 года – 100 000 000 (сто миллионов) тенге;	с 1 января 2023 года – 100 000 000 (сто миллионов) тенге;

Новое в преимущественном праве покупки доли в уставном капитале ТОО

Существует определенный правовой пробел в вопросе регистрации залога доли в ТОО*, когда залогодателем является нерезидент.

Закон о регистрации залога движимого имущества (далее — Закон о регистрации залога) содержит две ключевые опции, согласно которым залог регистрируется либо органом, регистрирующим такое движимое имущество, либо по месту регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика, выступающего залогодателем. При этом указанный Закон говорит, что залог движимого имущества подлежит регистрации, если само имущество подлежит регистрации, либо когда такую регистрацию требует одна из сторон договора залога или имеется условие о запрете последующего залога (перезалога).

Однако на практике регистрирующие органы отказывают в регистрации залога доли между нерезидентами и рекомендуют регистрировать залог по месту нахождения нерезидента-залогодателя. Неисполнимость такой рекомендации очевидна ввиду ее абсурдности. Соответственно, страдают права и интересы стороны, заинтересованной в регистрации залога доли, а также не обеспечивается государственно-правовой контроль над запретом дальнейшего перезалога.

Отказ в регистрации залога доли по мотивам нерезидентства сторон сделки вынуждает на практике переводить реестр участников ТОО к регистратору, который производит регистрацию залога доли независимо от признака резидентства участников сделки. Перевод реестра участников к регистратору ведет к дополнительным расходам (оплата услуг регистратора, юридическое сопровождение и т.д.).

Необходимо ввести в Закон о регистрации залога норму, предписывающую регистрацию залога доли по месту регистрации ТОО, поскольку в отсутствие такой нормы регистрирующий орган отказывает в регистрации залога. Тем самым нарушается принцип равенства всех перед законом, когда лицо не может воспользоваться правовыми средствами для защиты своих интересов только потому, что залогодателем казахстанского актива является нерезидент. Также имеет место невозможность исполнения требований закона о необходимости регистрации залога. Ну и, наконец, выглядит нелогичной ситуация, когда залог доли регистрируется регистратором, но почему-то не может быть зарегистрирован регистрирующим органом.

Неизвестно когда такие изменения будут (и будут ли) внесены, но и до их внесения было бы правильным регистрировать залог казахстанского ТОО по месту нахождения ТОО. Этим был бы обеспечен единый подход в регистрации залога доли любых казахстанских ТОО, поскольку речь идет об идентичных правоотношениях, и регистрация залога доли в Казахстане наилучшим образом отвечала бы интересам участникам гражданских правоотношений и интересам публичного порядка.

По большому счету, если признать, что права на долю подлежат обязательной государственной регистрации, то залог доли, в случае отказа в регистрации, будет недействительным.

Можно привести определенные доводы в пользу того, что права на долю подлежат обязательной регистрации. Регистрация есть суть требуемая законом фиксация определенного факта (например, наличия объекта) и/или состояния (например, права на такой объект). Фактически право на долю определенного размера, принадлежащее конкретному лицу, подлежит фиксации в силу закона. Такая фиксация производится посредством регистрации ТОО или его перерегистрации при изменении состава участников. Хотя при регистрации вновь созданного ТОО первичной является фиксация факта появления субъекта права, но в то же время фиксируются (регистрируются) права участников ТОО на доли.

При перерегистрации ТОО в связи с изменением состава участников фактически происходит регистрация прав нового состава участников на их доли (факт существования ТОО как субъекта права не требует какого-либо переподтверждения или рефиксации в силу закона в этом случае). Даже когда происходит изменение соотношения долей внутри одного и того же состава участников, органы юстиции регистрируют такие изменения в реестре, т.е. происходит регистрация прав участников на новые размеры долей.

Поскольку участник ТОО становится таковым только в силу обладания долей, то обоснованность приведенных выше доводов может быть проверена методом от обратного — может ли лицо де-юре считаться участником ТОО без какой-либо регистрации вообще? Ответ очевиден — нет.

Таким образом, наличие долей, их принадлежность, изменение размера долей и изменение их принадлежности по факту подвергается регистрации. Отсюда следует, что права на долю должны быть признаны имуществом, подлежащим обязательной государственной регистрации. Соответственно, регистрация залога доли казахстанского ТОО должна производиться в Казахстане независимо от статуса резидентства залогодателя.

Регистрация ТОО в Казахстане в 2022 году

В 2022 году Казахстан планирует выставить на IPO пакеты акций трех государственных компаний: «КазМунайГаз», «Тау-Кен Самрук» и Air Astana.

«КазМунайГаз» (КМГ) является ведущей вертикально-интегрированной нефтегазовой компанией Казахстана. КМГ управляет активами по всему производственному циклу от разведки и добычи углеводородов до транспортировки, переработки и предоставления сервисных услуг. Компания представляет интересы Казахстана в нефтегазовой отрасли страны. Акционерами «КазМунайГаза» являются Фонд национального благосостояния «Самрук-Қазына» (90,42%) и Национальный банк Республики Казахстан (9,58%).

«Тау-Кен Самрук» создана с целью обеспечения эффективной деятельности по недропользованию в области разведки, разработки, добычи, переработки и реализации твердых полезных ископаемых, разработки и внедрения новых наукоемких и эффективных технологий в горно-металлургической промышленности, воспроизводства минерально-сырьевой базы республики и освоения забалансовых запасов месторождений. «Тау-Кен Самрук» входит в группу компаний Фонда национального благосостояния «Самрук-Казына», является партнером компании «Glencore International», а также владеет 29,82% доли участия в уставном капитале ТОО «Казцинк».

Air Astana – крупнейший авиаперевозчик республики, авиапарк которого состоит из 35 самолетов западного производства. Маршрутная сеть включает более 40 внутренних и международных рейсов.

В мае 2019 года Air Astana запустила первый казахстанский лоукостер Fly Arystan.

По словам вице-министра финансов Казахстана Данияра Жаналинова, в 2023 году планируется также выставить на IPO акции «Казпочты», «Самрук-Энерго» и «Казахстан темир жолы» (Казахстанские железные дороги).

2 декабря президент РК Касым-Жомарт Токаев подписал закон «О республиканском бюджете на 2022-2024 годы». Согласно принятому закону, с 1 января 2022 года размер минимальной месячной зарплаты (МЗП) будет увеличен с нынешних 42 500 тенге до 60 тысяч тенге (с $97 до $137), месячный расчетный показатель вырастет с 2917 до 3063 тенге (с $6 до $7).

По расчетам Министерства труда и социальной защиты населения, рост МЗП позволит обеспечить увеличение доходов у 1,6 млн человек, работающих во всех отраслях экономики.

Кроме того, с 1 января 2022 года будет увеличен минимальный размер государственной базовой пенсии с 18524 до 19450 тенге (с $42 до $44). А минимальный размер пенсии в 2022 году будет равен 46302 тенге – около $105 (сейчас он составляет 43 272 тенге).

По расчетам Минтруда, рост вышеуказанных показателей позволит увеличить доходы 5,1 млн казахстанцев, которые получают пенсии и пособия из госбюджета.

Поправки в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 1 января 2022 года в Казахстане, включают в себя много новшеств.

К примеру, в республике появится паспорт налогоплательщика. Он предоставит открытый доступ к данным налогоплательщиков об исполнении ими своих налоговых обязательств. Паспорт налогоплательщика будет выполнен в виде QR-кода, который будет размещаться в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин на предприятиях, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания и торговли.

Кроме того, заработает налоговое мобильное приложение, позволяющее физическим лицам получать сведения об исчисленных суммах налоговых обязательств по земельному налогу, налогу на имущество, на транспортные средства физлиц и имеющейся сумме задолженности.

Еще одно нововведение: банки будут обязаны предоставлять фискальным органам сведения по итоговым суммам платежей за календарный год, поступившим на текущий счет посредством мобильных платежей. А еще ежемесячно по итоговым суммам, поступившим на банковский счет индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих отдельные специальные налоговые режимы и использующих мобильное приложение е-Salyq Business.

Помимо этого, банки будут обязаны предоставлять сведения и по физическим лицам, не состоящим на регистрационном учете в качестве ИП.

С 1 марта банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, будут должны предоставлять уполномоченному органу информацию об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных физическими лицами в пользу иностранных интернет-компаний.

Министерством по согласованию с Национальным банком готовится приказ об утверждении порядка, формы и сроков предоставления такой информации.

Поправки предусматривают обязанность платежных организаций предоставлять уполномоченному органу информацию об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных физическими лицами в пользу и в разрезе иностранных интернет-компаний.

Есть и другие поправки: предоставление рассрочки по уплате налогов и на срок более одного года, но под залог недвижимого имущества налогоплательщика или под банковскую гарантию; упрощенный порядок ликвидации компаний, являющихся плательщиками НДС, которые не осуществляли предпринимательскую деятельность в период срока исковой давности.

Вводится понятие «мобильные платежи» в денежные расчеты, что позволит применять онлайн-контрольно-кассовые машины при денежных расчетах, осуществляемых посредством мобильных платежей.

Планируется также заменить минимальный размер заработной платы на минимальный расчетный показатель для определения налогооблагаемого дохода. Кроме того, планируется введение налога на кладовки в жилых комплексах, используемых в личных целях, по ставкам, аналогичным жилищам, а также налога на парковочные мес��а и т. д.

С 1 января вводится в действие новый План счетов, в котором предусмотрен счет 5420 «Дополнительно оплаченный капитал по прочим операциям». Ранее такого счета не было. Для акционерных обществ согласно старому и новому плану счетов учет дополнительного оплаченного капитала осуществляется на счете 5310 «Эмиссионный доход».

Дополнительный оплаченный капитал АО и ТОО является источником финансирования деятельности компании и не может рассматриваться в качестве дохода.

Согласно ст.39 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» общее собрание участников может принять решение о внесении участниками дополнительных взносов в имущество товарищества. Дополнительные взносы участников в имущество товарищества с ограниченной ответственностью не изменяют размер его уставного капитала и долей участников товарищества.

Дополнительные взносы учредителей не являются обязательствами компании, а формируют капитал, следовательно, не рассматриваются как займы (обязательства). Дополнительные взносы учредителей отражаются в разделе «собственный капитал» и в совокупности с уставным капиталом и нераспределенной прибылью принадлежат учредителям и направляются на осуществление деятельности компаний.

Таким образом, все, что находится в разделе «собственный капитал», принадлежит им.

Возникают ли какие-либо налоговые обязательства при внесении учредителями дополнительных взносов?

Похожие записи:

• Серия свидетельства о рождении ссср
• Уведомление о переходе на УСН в 2022 году
• Пенсионерам в Кузбассе вернули бесплатный проезд в дачный сезон