Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Валютный счёт от рублевого отличается только видом денежных средств, которые планируется хранить. Практическая польза очевидна: можно расплачиваться иностранной валютой на территории России или за рубежом и при этом не терять деньги во время конвертации. Основные правила, касающиеся функционирования счета, оговорены в ФЗ «О валютном регулировании».
Что такое валютный счет: цели и особенности
В частности, ограничено число банков, способных предложить подобную услугу: для осуществления деятельности, связанной с денежными знаками других стран, требуется специальная лицензия ЦБ. В зависимости от объема прав и возможностей существуют:
- генеральная лицензия — банк имеет право осуществлять операции с денежными знаками иных стран, как на территории России, так и за ее пределами;
- расширенная — ограничивает число зарубежных банков-корреспондентов до 6 единиц;
- разовая — разрешает проведение конкретной операции с иностранной валютой.
Прежде чем окончательно выбрать банковское учреждение для дальнейшего хранения средств, следует уточнить тип лицензии, а также срок её действия.
Физические лица, компании, индивидуальные предприниматели, согласно законодательству, имеют право на открытие инвалютных счетов. Это даст возможность проводить следующие виды операций с иностранной валютой:
- текущие — денежные переводы по статьям экспорта и импорта, получение кредита (на срок до полугода), перечисления по процентам, дивидендам, а также выплата пенсий и заработной платы;
- связанные с денежными операциями — инвестиции (в ценные бумаги, уставной капитал компаний за рубежом), покупка или аренда недвижимости, получение кредитов на срок от 6 месяцев и более, любые иные операции с валютными средствами.
После подачи соответствующей заявки на физическое или юридическое лицо банк формирует сразу несколько счетов:
- транзитный — сюда попадают деньги, пришедшие из-за рубежа;
- текущий (основной) — для зачисления средств, оставшихся после обязательной реализации части дохода;
- специальный — на него зачисляется валюта, приобретаемая у российских банков.
Для юридических лиц валютный счёт раздвигает границы ведения бизнеса, а для обычных граждан предоставляет ряд преимуществ перед рублёвым:
- можно покупать или продавать товары и услуги напрямую, не пользуясь обменными пунктами;
- переводы за границу (например, близким, отдыхающим в других странах), оплата иностранного обучения и туристических поездок — не теряются проценты при конвертации валют, нет нужды прибегать к помощи платежных систем;
- не нужно в путешествиях возить инвалюту в наличном виде;
- удобно управлять финансами с мобильного телефона посредством интернет-банкинга.
Обязательная продажа части валютной выручки: действует ли сейчас эта норма закона?
До 2007 года все физические и юридические лица, являющиеся резидентами РФ, обязаны были продавать (то есть переводить в рубли по действующему курсу) 25—75 % средств, поступающих на их счета в виде валюты. Не так давно депутаты повторно внесли в Государственную думу законопроект, возвращающий данную меру для ИП, коммерческих компаний и предприятий.
После череды споров и рассмотрений проект закона отклонили. Более того, Центробанк выступил с разъяснением, где прозвучало, что возвращение к обязательным продажам способно затормозить иностранные инвестиции в российскую промышленность и экономику. Кроме того, есть риск незапланированного роста инфляции, дестабилизации рынка.
Поэтому сегодня нормы обязательной реализации валютной выручки снижены до 0, то есть продавать средства с транзитного счёта не нужно, их можно сразу перевести на текущий.
Закон № 173-ФЗ предусматривает целый ряд послаблений для граждан, находящихся за пределами территории России в течение календарного года в совокупности более 183 дней (далее их будем также условно называть «длительно находящимися за пределами территории России»). При этом Закон № 173-ФЗ не конкретизирует, на каком правовом основании гражданин находится за пределами России (т.е., если толковать буквально, – учитывается любое пребывание за пределами России).
Итак, послабления следующие (в сравнении с ранее рассмотренными обязанностями, запретами и ограничениями):
1. Граждане, находящиеся за пределами территории России в течение календарного года в совокупности более 183 дней, могут совершать между собой за пределами территории России валютные операции (в т.ч. в иностранной валюте), включая совершение доходных и расходных операций по их счетам в иностранных банках (п. 25 ч. 1 ст. 9, ч. 5, 6 ст. 12, ч. 4 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).
2. Такие длительно находящиеся за пределами территории России граждане могут совершать валютные операции (в т.ч. в иностранной валюте) с российскими государственными образовательными организациями высшего образования и их филиалами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, по договорам об образовании, включая совершение доходных и расходных операций по счетам в иностранных банках (п. 25 ч. 1 ст. 9, ч. 5, 6 ст. 12, ч. 2, 4 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).
3. Если граждане находятся за пределами территории России в течение календарного года в совокупности более 183 дней и при этом осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с законодательством иностранного государства своего пребывания, то они вправе получать на свои счета в иностранных банках иностранную валюту от других физических лиц – резидентов (в т.ч. граждан России) с их счетов в российских банках в оплату переданных им товаров, выполненных для них работ, оказанных им услуг, переданных им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (п. 31 ч. 1 ст. 9, ч. 5 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
4. Длительно находящиеся за пределами территории России граждане вправе не уведомлять об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов в иностранных банках (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Но если их срок пребывания за пределами территории России в очередном истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, они обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов в иностранных банках в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
5. Граждане, длительно находящиеся за пределами территории России, вправе не представлять отчеты по своим счетам в иностранных банках (ч. 7, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Если же их срок пребывания за пределами территории России в очередном истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, они обязаны представить налоговым органам по месту своего учета отчеты по счетам в иностранных банках в общеустановленном порядке, в стандартные сроки (их мы рассмотрели в разделе 3 настоящей статьи).
Вышеуказанные послабления для граждан, длительно находящихся за пределами территории России, на наш взгляд, оставляют большой вопрос, который в Законе № 173-ФЗ не урегулирован: как быть гражданам, которые в течение текущего календарного года еще не набрали более 183 дней пребывания за пределами России, но предполагают их набрать?
Как открыть валютный расчетный счет для юридических лиц и ИП
Быстрее всего открыть валютный счет в том банке, где уже существует рублевый вариант. Тогда вам не понадобится ехать в само отделение банка и собирать пакет документов. Необходимо лишь заполнить заявку в онлайн-режиме, и счет будет открыт в течение дня.
Сегодня банки сильно упростили открытие валютного расчетного счета для юридических лиц и ИП благодаря онлайн-услугам. Для открытия счета в новом банке нужно:
- Посетить отделение банка или заполнить онлайн-заявку.
- Через некоторое время вам поступит звонок от оператора, который уточнит все детали и поможет с выбором тарифа.
- Предоставить в отделение банка копии всех необходимых документов или загрузить их на сайт.
- Получить номер зарезервированного счета на электронную почту.
- Посетить отделение банка для подписания договора.
Заранее подготовьте пакет документов:
- документация о регистрации организации или ИП;
- устав организации. Только для юрлиц, не требуется для ИП;
- копия протокола собрания учредителей о назначении единого исполнительного органа. Только для юрлиц, не требуется для ИП;
- паспорта всех учредителей и исполнителя.
Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты
Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Счет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.
Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту.
Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.
В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:
- по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;
- по видам валют;
- по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.
Прием на экспертизу денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности
Денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, принимаются на экспертизу. Сомнительные и поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств) принимаются по номиналу, образцы денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежные знаки, имеющие признаки подделки, — в условной оценке 1 руб. за банкноту (монету). Принятые от клиента сомнительные денежные знаки банк отправляет на экспертизу в учреждение Банка России и выдает результаты экспертизы без взимания платы, при этом он не вправе отказать клиенту в приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков, имеющих надпись (оттиск штампа) «В обмене отказано», проставленную другой кредитной организацией.
Если кассир сомневается в подлинности (видит признаки подделки) денежного знака (рублей или иностранной валюты) или чека (в т.ч. дорожного), он не возвращает такой денежный знак или чек физическому лицу. Кассовый работник обязан проинформировать физическое лицо о том, что денежный знак вызывает сомнение в подлинности (имеет признаки подделки), и передать его для направления на экспертизу сотрудникам территориальных органов внутренних дел.
О выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, кассовый работник банка немедленно ставит в известность заведующего кассой, который незамедлительно извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков органы внутренних дел. Заведующий кассой или лицо, исполняющее его обязанности, оформляет сообщение , которое в течение пяти рабочих дней направляется в территориальное учреждение Банка России по местонахождению банка.
Форма сообщения о денежных знаках, имеющих признаки подделки, устанавливается Банком России при появлении новых признаков и способов подделки денежных знаков.
Бухгалтерский учет операций по приему (задержанию) денежных знаков иностранных государств (группы государств), денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для направления на экспертизу, а также задержанию чеков, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки) и предназначенных для передачи в органы внутренних дел, ведется на внебалансовых счетах:
- получение (задержание) на экспертизу рублей:
Понятие и особенности валютного счета
Для того, чтобы осуществлять валютные операции в валюте юридические лица открывают валютный счет в кредитных компаниях, которые уполномочены на проведение данных операций Центральным Банком РФ. Предприятие в нашей стране может открыть валютный счет на территории страны в любых банках, которые уполномочены проводить операции в иностранной валюте.
Уполномоченный банк вправе открывать для организации только один валютный счет в любой валюте, которая свободно конвертируется. Возможно и открытие нескольких валютных счетов по каждому виду иностранной валюты.
Как правило, при открытии валютного счета организациями используются следующие валюты: евро, американский доллар.
При открытии валютных счетов предприятием в уполномоченную банковскую организацию предоставляется определенный пакет документов, такой же, как и при открытии расчетного счета. Единственная разница состоит в том, что, открывая валютный счет, происходит оформление заявления по форме, которая отличается от заявления на формирование расчетного счета.
Валютный счет может открываться при заключении договора банковского счета, отражающего список услуг банка в области расчетного и кассового обслуживания организаций, условий размещения валютных средств на счетах и др. Открытый валютный счет организации обусловлен выполнением операций, которые связаны с покупкой или реализацией зарубежной валюты, включая экспортные и импортные операции.
Валютный текущий и транзитный счет
После того, как заключен договор банковского счета, происходит открытие 2 счетов:
- транзитный,
- валютный счет.
В бухучете каждый текущий валютный счет, который открыт для всех видов валют, соответствует транзитному валютному счету. При этом договор включает номера всех видов открытых счетов предприятия с приведением реквизитов банка для проведения безналичного расчета в иностранной валюте.
Сведения об открытии и закрытии валютных счетов предприятие должно довести до налоговых органов в пятидневный срок с момента открытия этих счетов. Такой же порядок предусмотрен и для закрытия расчетных счетов.
Текущий валютный счет предусматривается для учета денежных средств в иностранной валюте, которые остаются в распоряжении предприятия, совершения прочих операций по счетам в зависимости от валютного законодательства РФ.
Транзитный валютный счет предназначен для полного зачисления всех поступлений иностранной валюты в пользу предприятия. Исключением являются только средства, которые зачислены на текущий валютный счет:
- средства, поступающие с одного текущего валютного счета предприятия на другой счет, который открыт в уполномоченном банке;
- средства, которые поступают от уполномоченного банка открытия текущего валютного счета в соответствии с заключенными между ними договорами;
- средств, которые поступают с текущего валютного счета одного предприятия на текущий валютный счет другого (счета должны быть открыты в одном банке).
Для чего нужен валютный счет
Валютный счет — это банковский счет, который открывается юридическими лицами и ИП для проведения операций в иностранной валюте. Посредством валютного счета ведется учет валюты, а также непосредственных платежей и поступлений, связанных с внешнеэкономической деятельностью компании.
В пределах одного валютного счета могут быть осуществлены операции только в той валюте, в которой открыт счет. Физические и юридические лица могут одновременно могут открыть неограниченное количество счетов в разной валюте.
Валютный счет дает бизнесу следующие возможности:
- осуществление взаиморасчетов с контрагентами-нерезидентами в иностранной валюте;
- заключение контрактов и договоров с иностранными компаниями;
- кредитование на срок до 6 месяцев;
- перечисление зарплаты, пенсионных и социальных выплат.
Для чего нужен — характеристика
Если организация совершает безналичные транзакции в зарубежных денежных единицах со своими контрагентами, она использует для этого валютный банковский счет, посредством которого выполняются соответствующие операции – осуществляются платежи, принимаются денежные поступления, конвертируется валюта.
Как открыть валютный счет, читайте здесь.
Все приходные и расходные операции, совершаемые организацией по своим валютным банковским счетам, обязательно подтверждаются необходимыми бумагами – расчетными документами (поручениями на безналичный перевод, заявками на покупку или продажу валюты, другими документами), а также банковскими выписками.
Подтверждающая документация отражает и удостоверяет безналичное перемещение валютных средств, её сведения используются для бухучета соответствующих операций.
Если говорить о предназначении 52 счета в бухучете, надо отметить, что он фиксирует безналичные денежные операции, совершаемые компанией в зарубежной валюте.
Корректное отражение таких операций не представляется возможным без четкого соблюдения правил и нормативов, предусмотренных отдельными положениями действующего отечественного законодательства.
Хозяйствующие субъекты, которые принимают участие во внешнеэкономической деятельности, то есть сотрудничают с зарубежными покупателями и поставщиками, обязательно открывают и используют банковские валютные счета.
Учет безналичных операций в иностранных денежных единицах осуществляется компанией по бухгалтерскому счету 52.
Основные бухгалтерские проводки со счетом 52
Валютные операции строго регламентированы российским законодательством, поэтому участникам сделок необходимо иметь четкое представление о действующем порядке отчетности. Все сделки и платежи должны неукоснительно фиксироваться в бухучете предприятия. Упростить работу с формированием финансового отчета помогут следующие проводки:
| Корреспонденция по дебету | Корреспонденция по кредиту | Наименование операции |
| Деньги перечисляются в рублях для последующего приобретения валюты | ||
| Поступление купленной валюты | ||
| Валюта перечислена для продажи | ||
| Выручка от реализации валютной суммы поступила на рублевый счет | ||
| 91.02 (57) | 57 (91.02) | Положительная/отрицательная разница при покупке (продаже) иностранной валюты |
| 60, 66, 67, 75, 76, 79 | Суммы, списанные в счет оплаты поставщику как возврат займа с процентами или в виде перевода прочим контрагентам | |
| 60, 66, 67, 75, 76, 79 | Средства, поступившие от контрагентов как возврат займа + проценты и выплаты от поставщиков | |
| Иностранная валюта была получена из банка в кассу предприятия | ||
| 71 (50) | 50 (71) | Валюта была выдана в подотчет сотруднику фирмы или подотчетное лицо вернуло в кассу остаток неиспользованных средств |
| Валюта сдается из кассы фирмы в банк |
Все манипуляции с валютой принимаются на учет только в рублях, поскольку курсы иностранных валют постоянно меняются. В ходе пересчета могут возникнуть положительные или отрицательные курсовые разницы, которые в дальнейшем необходимо отнести к внереализационным доходам или расходам.
Особенности учета иностранной валюты, валюта цены отличается от валюты платежа, анализ в банке отправки валюты на инкассо
Организациями – юридическими лицами в процессе их деятельности, помимо наличных и безналичных расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная.
В первую очередь, это бывает вызвано необходимостью оплаты импортных контрактов. Но приобретение валюты может осуществляться и в других целях: погашение валютных обязательств, выдача командировочных при поездках сотрудников за рубеж, выплата зарплаты в зарубежных представительствах фирмы.
При учете валютных операций организации и предприятия должны руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006, положениями Федерального закона № 173-ФЗ, а также иными нормативными актами, регламентирующими бухгалтерские проводки валютных сделок.
Данные положения определяют порядок осуществления валютных операций. Согласно этим документам, бухгалтерский учет ведется в рублях путем перерасчета стоимости валюты по курсу Центробанка РФ на дату проведения операции. В связи с тем, что официальные валютные курсы постоянно меняются, определяющим является отражение в бухгалтерских документах даты совершения операции.
Этим будет определяться курсовая разница, вызванная, например, различием валютного курса в моменты принятия обязательств и их исполнения. Эта разница рассматривается как прочие доходы (расходы) и отражается на субсчете 91. 1 (при положительной курсовой разнице), или на субсчете 91.
Для осуществления дополнительного контроля валютных сделок к задействованным бухгалтерским счетам открываются субсчета, учет на которых ведется в соответствующей иностранной валюте. Подобный обособленный учет операций на валютном счете упрощает ведение контрактов с иностранными партнерами и помогает осуществлять их анализ.
Для совершения операций с иностранной валютой организация должна открыть валютный счет в банке. В бухгалтерском учете движение средств отражается на счете «Валютные счета» (52). При работе с различными валютами к этому счету открываются дополнительные субсчета. Проводки по валютным операциям подробнее разберем на операциях по покупке и продаже иностранной валюты.
Проводки для счета 52 при покупке валюты
|
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
57 |
51 |
Перечислена необходимая сумма денег банку в рублях (по курсу банка) |
|
52 |
57 |
Купленная валюта зачисляется на валютный счет (по курсу ЦБ России) |
|
51 |
57 |
Возвращены оставшиеся после покупки валюты средства на расчетный счет |
|
91/2 |
51 |
Удержана комиссия |
|
91/2 |
57 |
Отражена отрицательная разница (курс покупки выше ЦБ РФ) |
|
57 |
91/1 |
Отражена положительная курсовая разница (курс покупки ниже ЦБ РФ) |
Чем отличается расчетный счет от транзитного
Транзитный и расчетный счет в валюте всегда существуют совместно. Эти две учетные записи имеют существенные отличия. Для зачисления валютной выручки из-за рубежа всегда используется первая и именно она указывается в договорах с покупателями. Но для поступлений средств от российских контрагентов и для платежей организации используется уже р/с юридического лица.
Также прочитайте: Как открыть расчетный счет для ИП и ООО — пошаговая инструкция
Рассматривая, в чем разница между этими видами учетной записи, нужно обратить внимание на следующие моменты:
1
Средства на транзитном счете могут храниться лишь ограниченный период времени. Максимум за 15 дней организация-получатель платежа должна передать банку все необходимые документы, а также осуществить необходимые операции, например, продажу части валютной выручки. После этого средства должны быть переведены на р/с, на нем они могут храниться неограниченное время.
2
Транзитный счет не может использоваться для большинства операций. Например, с него нельзя осуществить оплату товаров или услуг в другом государстве.
3
Нумерация учетных записей обычно различается только одной цифрой. У транзитного в седьмой позиции указывается «1», а у р/с — «0».
4
Р/с может быть рублевым. В этом случае к нему не открывается транзитный (который может существовать только в валюте), а все операции осуществляются напрямую по текущему, так как необходимость в валютном контроле при этом отпадает.
При заключении договора с иностранным контрагентом не имеет значения, какой из двух счетов будет указан в реквизитах. Все средства изначально окажутся на транзитном и только после прохождения валютного контроля поступят на р/с. Эти две учетные записи не могут существовать раздельно и открываются всегда одновременно в рамках одного договора.