Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кабмин планирует вернуть налог на движимое имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налог на имущество организация платит в ту налоговую, которая находится по месту нахождения недвижимости. Хотя для крупных налогоплательщиков, у которых недвижимость в разных районах, населенных пунктах и регионах, делают исключение. И они платят налог по месту регистрации головного офиса.
Большинство наблюдателей объясняет отмену налога повышением НДС с 1 января 2019 года.
Вероятно, в этом есть правда. Повышение НДС увеличивает нагрузку на бизнес, и отмена нелюбимого большинством налога слегка подсластит пилюлю.
Проблема, впрочем, в том, что о полной компенсации роста НДС за счет отмены такого специфического вида налога, как “налог на инвестиции”, речи идти не может. Налог, который исчезает из Налогового кодекса РФ с будущего года, уплачивается лишь крупным бизнесом. Для малого бизнеса применяются различные спецрежимы, и налог на движимое имущество ими не уплачивается. А вот НДС оплачивают все, поэтому удар по бизнесу (а, в конечном счете, по потребителям товаров и услуг) если и смягчится, то не слишком значительно.
Соответствующее изменение внесено в налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Объект обложения по налогу на имущество организаций определен в ст. 374 НК РФ.
До 2019 года в объект обложения включалось и движимое имущество (за исключением движимого имущества, которое относится к 1 и 2 амортизационным группам — пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ).
С 2019 года федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ исключил из объекта обложения налогом на имущество организаций движимое имущество. Таким образом, с 2019 года движимое имущество организации налогом на имущество облагаться не будет. Это касается и движимого имущества, которое приобретено до 2019 года. С 2019 года налогом на имущество облагается только недвижимое имущество.
Налог на недвижимость в 2021 году: когда и как платить
Налог на недвижимость уплачивает его собственник. Наличие гражданства РФ и длительность проживания на территории нашей страны на факт необходимости уплачивать налог никак не влияют. Если у человека есть собственность в России, он обязан уплатить за нее налог. Не важно резидент он или не резидент.
Владельцы недвижимости должны платить налог самостоятельно. Если владельцем имущества является несовершеннолетнее лицо, оплатить налог за него должны его официальные представители: родители, усыновители, опекуны или попечители.
Налоговый сбор оплачивают собственники имущества, которое ФНС признали объектом налогообложения. Важно отметить, что в законодательстве нет четкого определения движимого и недвижимого имущества, поэтому даже в налоговой системе не исключены ошибки при квалификации собственности. Например, до сих пор ведутся споры к какой категории относятся металлические гаражи: к недвижимому или движимому имуществу. Одни эксперты говорят о том, что такой гараж является недвижимостью, поскольку он стоит на земле. Другие уверены, что это движимое имущество, поскольку при необходимости его могут перенести и установить на другое место. Поэтому не удивляйтесь, если со временем вам придет письмо из налоговой с просьбой доплатить сумму, доначисленную при проверке недвижимости.
Ставки налога на имущество физлиц устанавливает местное законодательство. Налоговый кодекс лишь устанавливает ограничения по их максимальному размеру. Верхняя планка зависит от того, как считают налог: с ориентиром на кадастровую стоимость недвижимости или его инвентаризационную стоимость. Ниже мы составили таблицу по ограничениям для ставок по налогу на недвижимость, прописанную в пунктах два и четыре статьи 406 Налогового кодекса РФ.
Простой и быстрый способ узнать ставку по налогу на недвижимость в вашем регионе, воспользоваться сервисом ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Выберете в системе вид налога, период и регион, в котором расположена ваша недвижимость. Нажмите кнопку «Найти», после система выдаст вам всю необходимую информацию. Нажмите на раздел «Подробнее». В форме вы найдете ставки, сроки уплаты и и нормативный документ, в котором региональные власти указали всю необходимую информацию.
- Вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
- Реализуется возможность провести сверку с налоговым органом с учетом всех объектов, находящихся на учёте (Подробнее…)
- Одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций — по всем объектам в одну Инспекцию (Подробнее…)
- Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
- Устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций — не позднее 1 марта (Подробнее…)
- Вводится обязанность представлять сообщения о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (Подробнее…)
- Вводится заявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогу на имущество для российских организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (Подробнее…)
- Реализуется возможность сверки с налоговым органом сведений об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (Подробнее…)
- Устанавливаются единые сроки уплаты всех имущественных налогов организаций (Подробнее…)
Имущественные налоги физлиц: что изменилось в НК РФ и сколько теперь платить
Как и за неуплату любого налога за неуплату налога на движимое имущество подвергается ответственности.
| Вид ответственности | Нормативный акт | Наказание |
| Налоговая | НК РФ | На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58).
Штраф составит 20% от суммы недоимки, при умышленной неуплате – 40% (ст. 122). |
| Административная | КоАП РФ | Неуплата налога из-за нарушения правил бухучета (искажение более 10%), штраф – от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11). |
| Уголовная | УК РФ | Штраф, принудительные работы и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, лишение свободы (ст. 199 и 199.1) |
На основании НК РФ требование об уплате штрафов ФНС направляет в течение 20 рабочих дней с даты принятия решения на основе результатов налоговой проверки.
При сдаче декларации был произведен расчет на сумму налога в размере 50000 руб. Потом была подана уточненная декларации на сумму налога 75000 руб.
В этом случае возрастает обязательство по налогу, поэтому такая ситуация трактуется как искажение информации и на разницу, составляющую 25000 руб. (75000 – 50000) будет начислен штраф 20% или при доказательстве умышленности недоимки – 40%.
В зависимости от категории имущества действует разная ставка по налогу и применяется несколько иной порядок исчисления сбора.
Согласно положениям ГК РФ, можно выделить такие виды имущества, как:
- Недвижимое:
- Неразрывно связано с землей;
- Подлежит обязательной государственной регистрации;
- Перемещение объекта невозможно без нарушения первоначального состояния и целостности объекта;
- В перечень попадают:
- Здания;
- Сооружения;
- Объекты незавершенного строительства;
- Космические корабли;
- Памятники;
- Ресурсы недр;
- Водные и морские судна;
- Движимое:
- Беспрепятственно может менять свое положение и местонахождение;
- Подлежит регистрации только в исключительных случаях;
- К числу движимых относятся:
- Транспортные средства (кроме тех, что попадают в число недвижимых);
- Деньги;
- Оборудование;
- Доли в бизнесе;
- Ценные бумаги;
- Инвентарь компании.
Юридические налогоплательщики со льготами по имущественным налогам
Преференции юридическим субъектам предоставляются на федеральном и региональном уровнях. Перечень правообладателей общероссийских послаблений установлен в ст. 381. По закону они могут освобождаться от имущественных платежей полностью или только в отношении определенных объектов.
Не облагаются налогами активы следующих организаций:
- протезно-ортопедические производители – компании, изготавливающие по обращениям физ. лиц протезно-ортопедические товары, перечисленные в Общероссийском классификаторе по продукции;
- адвокатские коллегии, юридические консультации – под льготы попадает все балансовое имущество вне зависимости от категории и вида использования;
- компании, имеющие официальный статус участника проекта «Сколково» и прибылью с начала года не больше 300 млн. рублей.
Категории налогоплательщиков с частичным выводом из-под налогообложения основных фондов:
- учреждения системы исполнения уголовных наказаний при условии, что имущество применяется для осуществления основной деятельности;
- зарегистрированные религиозные организации в отношении объектов основной деятельности: проведения обрядов вероисповедания, популяризации конфессии (перечень изложен в Постановлении пр-ва № 251);
- общественные объединения инвалидов, чей списочный состав на 80% представлен участниками с группой инвалидности;
- организации с уставным капиталом, полностью состоящим из активов лиц с ограниченными возможностями. Льгота предоставляется, если работники с инвалидностью составляют от 50% штата;
- фармацевтические компании в отношении объектов для производства вет. препаратов против эпидемий. При этом основной вид деятельности связан с выпуском фармацевтической продукции, а льготные объекты учитываются раздельно;
- организации, имеющие на балансе энергоэффективные объекты, в течение 3 лет после ввода льготного имущества в эксплуатацию. Класс энергетической эффективности установлен в соответствии с Перечнем правительства;
- предприятия особых экономических зон в отношении объектов, территориально привязанных к свободной зоне. Преференция «работает» 10 лет со второго месяца постоянной эксплуатации.
Исполнительная власть не вправе урезать полагающиеся компаниям общероссийские льготы, допускается расширять льготный перечень региональным пакетом мер. Местные условия отражаются в законодательной базе субъектов.
Амортизационные группы основных средств 2017-2018: таблица
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2017-2018 — таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье — увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.
В 2020 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.
С 2020 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2020 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.
Справочник амортизационных групп основных средств 2017-2018
| Номер группы | Срок полезного использования ОС, лет включительно | Пример основных средств амортизационной группы в 2017-2018 годах |
| Первая амортизационная группа | 1–2 | Машины бурильные |
| Вторая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 2 до 3 | Машины снегоуборочные |
| Третья амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 3 до 5 | Сооружения лесной промышленности |
| Четвертая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 5 до 7 | Воздушная линия электропередач |
| Пятая амортизационная группа основных средств 2017-2018 | Свыше 7 до 10 | Тепловая магистральная сеть |
| VI | Свыше 10 до 15 | Сооружения железнодорожного транспорта |
| VII | Свыше 15 до 20 | Автодорожный мост |
| VIII | Свыше 20 до 25 | Железнодорожные подъездные пути |
| IX | Свыше 25 до 30 | Электростанции, эстакады и галереи |
| X | Свыше 30 | Корабли |
Коды налоговых льгот декларация по земельному налогу
Чем отличается форма новой декларации по земельному налогу от ранее применявшейся формы? В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие в строках 070-120 приводятся код и сумма льгот по налогу; в строке 130 — налоговая база с учетом льгот Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу. В регионах решают, сохранить ли налоговую льготу. Декларация по земельному налогу.
Приложение N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10.05.2017 г. N ММВ-7-21/347 @. Характеристика кода налоговой льготы 20210, 2010257, 2012000, 2012400 на 2020 год.
* ИИС 2020: заполняем декларацию 3-НДФЛ* Декларация по земельному налогу* Коды Льгот по земельному налогу.* Налоговый период (код).* Новая декларация по земельному налогу* Декларация по земельному налогу за 2018
Так, к примеру, кодируется период, за который представляется о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).
В качестве имущественных одной налогов из также мер упрощения предлагается администрирования отменить обязанность налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять налоговые декларации по соответствующему налогу.
внесены изменения в Порядок заполнения налоговой декларации с учетом применения налогового вычета по транспортному налогу только для налогового периода, в котором предусмотрено право на применение такого вычета Налоговая декларация по налогу на имущество представляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/. Как заполнить декларацию по земельному налогу. Общая сумма налога, которая должна быть выплачена организацией в бюджет в соответствии с кодами ОКТМО и КБК, прописанных в строках 010-020.
Отныне налог для физических лиц не будут пересчитывать в большую сторону. Порядок заполнения декларации по земельному налогу. Есть ли льгота на земельный налог пенсионерам в 2020 году. Налоговая декларация по земельному налогу — Расчет, образец заполнения.
Налоговая декларация по земельному налогу.
Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (органы госвласти городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют, в том числе, налоговые ставки (в размерах, не превышающих ставки, предусмотренные НК РФ) и льготы.
Налоговая декларация по земельному налогу (далее – декларация) заполняется налогоплательщиками – организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными Коды налоговых льгот (Приложение N 6 к настоящему Порядку). Перерасчет земельного налога и новый порядок использования льгот по налогу на имущество 23 06 16.
Таким образом, заполнение лучше всего начинать с титульного листа, потом рассчитать третий раздел, а Далее описан срок сдачи (подачи) налоговой декларации по земельному налогу.
Г-н Иванов решил заполнить декларацию Иван Иванович является налоговым резидентом РФ и подаёт декларацию за себя лично, поэтому Каждый новый код дохода вводится через кнопку “Добавить доход”. Льготы для пенсионеров на земельный налог.
Подтверждает уплату налога справка 2-НДФЛ за 2020 год.
Налоговая декларация по земельному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса, законами субъектов РФ Коды представления налоговой декларации по земельному налогу. Какой налог на землю должны платить пенсионеры и как он рассчитывается. Льготы для инвалидов по земельному налогу.
Возможно, вам будет интересно: Налоговые льготы по земельному налогу. Порядок заполнения декларации по земельному налогу приведен в приложении 3 к Приказу Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку.
Отличие недвижимого имущества от движимого
Необходимость дифференциации собственности обусловлена нюансами законодательства — правила владения, приобретения, реализации допустимы для одного вида, но неприемлемы для другого. Особенности имущества также применяются при процессах в суде, погашении налоговых обязательств, разделе и так далее.
Принадлежность объекта к определенному виду устанавливает:
- требуется ли госрегистрация;
- как представить его в бухучете, в том числе налоговом;
- как вычислить амортизацию;
- как формировать уставной фонд организаций;
- в каком порядке осуществлять сделки или иные правовые действия (наследование, удержание за долги и так далее).
Таблица 2. Сравнение движимого и недвижимого имущества
| Недвижимость | Движимая собственность |
|---|---|
| Преимущественно требуется госрегистрация, в том числе при сделках | В основном случае госрегистрация не применяется |
| Наличие установленного адреса местонахождения | Не привязана к определенным координатам местоположения, легко и без ущерба перемещается |
| Приобретательная давность (право на владение по истечении длительного времени добросовестного использования имущества) насчитывает 15 лет (ст.234 ГК РФ) | Приобретательная давность — 5 лет |
| Преимущественно подлежит имущественному взносу | В большинстве случаев налог не удерживается |
Расчет налога на имущество
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ).
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик должен представлять налоговые расчеты по налогу на имущество, по итогам календарного года — налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Таким образом, налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество должен быть представлен:
— за I квартал 2015 г. — в срок до 30 апреля 2015 г.;
— за шесть месяцев 2015 г. — до 30 июля 2015 г.;
— за девять месяцев 2015 г. — до 30 октября 2015 г.
Налоговая декларация по налогу на имущество за 2015 г. должна быть представлена в срок до 30 марта 2016 г.
Следует отметить, что в отношении обновленного порядка обложения налогом на имущество движимых объектов налоговая служба выпустила разъяснение (письмо ФНС России от 20.01.2015 № БС-4-11/503), в котором подчеркнула, что если организация приобретает оборудование, относящееся к III—Х амортизационной группе после 1 января 2015 г., то редакция подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ на него не распространяется. Однако по данному имуществу может быть использована льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ.
Подчеркнем, что в п. 25 ст. 381 НК РФ говорится о движимом имуществе, принятом на учет после 1 января 2013 г., без указания конкретного диапазона амортизационных групп. Но, исходя из того, что имущество I-II амортизационной группы не является объектом налогообложения (независимо от даты принятия на учет такого имущества), законодатель отнес имущество III-Х амортизационной группы к льготируемому.
Для наглядности систематизируем действующий с 1 января 2015 г. порядок налогообложения движимого имущества в табл. 1.
Практические ситуации
Теперь рассмотрим правила, действующие с 1 января 2015 г., для различных ситуаций.
Пример 1
На основании данных разделительного баланса в апреле 2013 г. компании «Авто» был передан легковой автомобиль от реорганизуемой компании. Согласно Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ от 01.01.2002 № 1, транспортное средство (ОКОФ 15 3410010) включено компанией в третью амортизационную группу со сроком использования свыше трех лет до пяти лет включительно.
На протяжении 2013—2014 гг. компания «Авто» не включала в налогооблагаемую базу остаточную стоимость автомобиля.
Однако, начиная с отчетности за I квартал 2015 г. такое движимое имущество не освобождается от налогообложения. Это означает, что компания «Авто» будет исчислять налог на имущество (авансовые платежи) с остаточной стоимости автомобиля.
Данные об остаточной стоимости автомобиля приведены в табл. 2.
С 1 января 2020 года налог на имущество будут платить все
Менеджеры нашей компании готовы проконсультировать вас по любому вопросу Задать вопрос
На данный момент пользователи спецрежимов (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН) налог на имущество юридических лиц не платят. В общем случае.
Однако есть целый ряд объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. На такие объекты льгота по налогу на имуществу не распространяется.
Процедура отнесения конкретной недвижимости налогоплательщика к подобным объектам достаточно трудоемкая:
- Должна быть проведена кадастровая оценка объекта.
- Недвижимость должна соответствовать определенному типу объекта, указанному в НК РФ (торговые центры, офисы и т. д.).
- Данный тип объекта должен быть подтвержден региональным законом как объект налогообложения.
- Регион должен составить перечень конкретных объектов, которые будут облагаться налоговом исходя из кадастровой стоимости. В перечне указываются точные адреса /кадастровые номера объектов недвижимости.
Несмотря на то, что большинство субъектов РФ подготовили достаточно обширные перечни, подавляющая часть недвижимости в них все же не попала. Т. е. подлежала обложению налогом на имущество исходя из остаточной, а не кадастровой стоимости, и не подлежала налогообложению вовсе в случае с пользователями спецрежимов.
С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который фактически упраздняет данную льготу для пользователей спецрежимов и меняет порядок расчета налога на имущество для всех остальных.
Налог на имущество по кадастровой стоимости нужно будет начислять по всей недвижимости, если у нее определена такая стоимость. Не будет иметь значения, упомянута ли недвижимость в региональном перечне, к какому типу относится эта недвижимость и т. д.
Произойдет это из-за изменения пп. 4 п.1 ст. 378.2. На данный момент в этом пункте в качестве объектов налогообложения указаны жилые дома/помещения, которые не являются основными средствами в целях бухгалтерского учета, то есть, например, купленные/построенные для перепродажи.
После изменения формулировка будет следующая:
«4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта.».
Обратите особое внимание на то, что глава 32 — это глава про налог на имущество физических лиц, а не юридических. Там объект налогообложения определен иначе (ст. 401 НК РФ).
- Объектом налогообложения признается следующее имущество:
- 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;
- 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Список фактически открытый!
Более того, для имущества, указанного в пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, не требуется его включение в перечень с указанием конкретных адресов. Перечень необходим только для имущества из пп.1 и 2 п.1 ст. 378.2, т. е.
для торговых центров и офисов (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Для имущества, указанного в пп. 4 п.1 ст. 378.
Объекты налогообложения
Для российской организации объектом обложения является:
1) недвижимость, которая учитывается на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении неё определяется как среднегодовая стоимость. Облагать эту недвижимость нужно, даже если она:
- передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
- передана в доверительное управление (кроме передачи в ПИФ);
- внесена в совместную деятельность;
- получена по концессионному соглашению;
- получена вами как управляющей компанией ПИФ;
2) недвижимость, находящаяся в РФ и по общему правилу принадлежащая организации на праве собственности (праве хозяйственного ведения), полученная по концессионному соглашению, если налоговая база в отношении неё определяется как кадастровая стоимость .
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которую использует представительство. Налог они уплачивают в тех же случаях, что и российские организации .
Если недвижимость к деятельности представительства не относится, то она будет объектом обложения в тех же случаях, что и у иностранных организаций, у которых нет представительств в РФ.
Вопрос: Является ли жилье, которое не числится как ОС, объектом обложения налогом на имущество для иностранной организации с представительством в РФ?
Ответ: Да, является, если по общему правилу:
- недвижимость находится в РФ и принадлежит организации на праве собственности (получена по концессионному соглашению);
- налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которая по общему правилу:
- находится на территории РФ и принадлежит таким организациям на праве собственности;
- получена по концессионному соглашению;
- налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.
Уплата и отчётность по налогу на имущество
Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.
Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.
По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.
Изменения в налогообложении юридических лиц
С этого года предприятия и организации освобождены от уплаты налога на движимое имущество – в 2020-м льгота для юридических лиц сохраняется. Основание – Федеральный закон № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года.
Движимым имуществом считаются материальные ценности и объекты, которые можно передавать от одного лица к другому и характеристики которых не позволяют причислить их к недвижимости.
Что касается недвижимости, принадлежащей юридическим лицам, то налогообложение осуществляется по кадастровой стоимости. В настоящее время власти на местах составляют и утверждают региональные кадастровые списки коммерческих объектов, но в обозримом будущем российский Минфин намерен их упразднить – региональные списки заменят единые правила для всех субъектов хозяйственной деятельности.
Максимальная ставка имущественного налога в 2021 году может быть снижена на 1,5% и составит 0,5%. Эта льгота распространяется на предприятия и индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения.
Соответствующий законопроект уже поступил на рассмотрение в Государственную Думу. Его авторы акцентируют внимание на региональной практике: в 2021 году местные власти снизили ставку только в 26 регионах. В нынешнем году – лишь в 19 регионах. Остальные муниципалитеты предпочитают применять максимальный тариф 2%. Принятие законопроекта необходимо, чтобы минимизировать налоговую нагрузку на бизнес.
В каких городах предприятия могут рассчитывать на льготы
Современным бухгалтерам довольно сложно следить за ходом событий в сфере законодательства. Лучше всего перед подготовкой декларации по налогу на имущество транспортные средства проводить уточнения по тарифам, составу сборов, ставкам. Сделать это можно опять же на официальном сайте налоговой. Там же всегда есть ссылки на конкретные региональные нормативы (при наличии).
В каких районах предусмотрены льготные режимы:
- Города и области Центрального федерального округа. Это Москва, области Курская, Владимирская, Тульская, Рязанская и другие. В этих районах транспортные средства облагаются налогом на имущество не полностью или вовсе освобождаются от фискального учета.
- В Южном федеральном округе из восьми субъектов попали под льготный режим Астраханская и Волгоградская области.
- В Приволжском округе предпринимателям Нижегородской, Саратовской и Пензенской областей выгоднее переводить на коммерческий баланс движимые объекты, так как налог на имущество юридических лиц транспортные средства в таких хозяйствующих субъектах можно будет не начислять. В перечень недавно добавилась Республика Татарстан.
В остальных округах также предусмотрены льготы. Наиболее популярные размеры ставок — нулевая, 0.5 процента, 1.1 процента.