Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальное поощрение после увольнения: положена ли выплата премии сотруднику?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Статья 140 ТК РФ требует произвести полный расчет с сотрудником до момента его увольнения. Поэтому если премия является частью заработной платы, то она должна быть выплачена до расторжения трудового договора.
Премии в виде поощрения
Другой случай — премия в виде поощрения. Она тоже непосредственно связана с показателями труда, но не входит в заработную плату. Такая премия начисляется, например, по итогам периода (квартала, полугодия, года). Решение о ее выплате, как правило, принимается уже по его окончании и подведении итога деятельности. Часто такие премии начисляются спустя достаточно продолжительное время после окончания квартала или года. И если работник увольняется вначале следующего периода, то премию он перед увольнением получить никак не может, поскольку ее еще нет. На такие случаи нормы статьи 140 ТК РФ не распространяются, а вопросы премирования уволенного сотрудника должны решаться в зависимости от того, что прописано в договоре и внутренних документах.
Если из положений локальных актов следует, что сотруднику, который позже уволился, премия должна быть выплачена, то это обязательно нужно сделать. Тот факт, что человек больше не работает в организации, не может стать основанием для лишения его премии, ведь она положена ему за отработанный период.
Как оформляется премирование?
Порядок и условия получения премии за год не прописаны в ТК РФ. Работодатель на свое усмотрение фиксирует положения об их назначении в ЛНА фирмы. Составление ЛНА по премированию представлено в таблице.
| Пункт ЛНА | Варианты отражения в локальных нормативных актах | ||
| Основание для начисления | Распоряжение руководителя | ||
| Характер премирования | Регулярные выплаты | Несистематические | |
| Установление размера премии | Фиксированная сумма | В зависимости от стажа и дохода за год | Кратно окладу |
| Правило начисления | Пропорционально отработанному времени | Время работы не учитывается | |
| Период работы для начисления | Отработан полностью | Увольнение или прием в течение года | |
| Срок выплаты | Количество дней с даты подписания приказа на премирование | ||
| Условия выплаты | Достижение определенных показателей труда | Выполнение установленного объема работ | |
| Причины лишения премии | Перечень производственных упущений, утвержденный директором |
Ошибки при начислении годовой премии
Ошибка №1. Неверный расчет среднего заработка.
Самой распространенной ошибкой при начислении годовой премии при увольнении является не включение ее в заработок того периода, к которому она относится. Бухгалтер начисляет вознаграждение в текущем году, но учесть данную сумму он должен при расчете средней зарплаты прошлого года.
Результатом такой ошибки является недополучение уволенным сотрудником компенсации отпуска при увольнении.
Неверным является включение в сумму заработка двух премий. Это возможно в случае, когда в текущем году начислены вознаграждения за два предыдущих года одновременно. Бухгалтер должен прибавить к среднему заработку только одну премию, относящуюся к периоду расчета.
Ошибка №2. Уменьшение налогооблагаемой базы.
Ошибка состоит в том, что не прописанная в трудовом соглашении годовая премия не уменьшает базу для расчета налога на прибыль. Т. е. в этом случае суммы вознаграждений на затраты списать нельзя.
Расчет и выдача премии после увольнения
Начисленная уволенному работнику премия попадет в расходы на оплату труда в месяце начисления (для включения в состав расходов важно, чтобы такая премия упоминалась в трудовом договоре или локальном акте). Издайте приказ формы Т-11, бухгалтерия начислит деньги, выдаст их работнику и отразит в бухучете:
- Начисление отражается в корреспонденции со счетом 76: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76.
- Также делаем проводку по начислению НДФЛ с премии: Дт 76 Кт 68.
- Выплата отражается в проводке Дт 76 Кт 50 (51).
- С премии платятся страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование — стандартными проводками на затраты, суммы разбиваются по соответствующим субсчетам счета 69: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.
Поощрения начисляются после того, как работник ознакомился под роспись с нормативным актом. Если он будет не согласен с суммой компенсации, ему придется написать руководителю организации заявление с причиной и характером претензии.
Что говорит Трудовой кодекс о заработной плате и премиях?
В 129 статье кодекса говорится, что заработанная плата – это вознаграждение за труд (в соответствие с квалификацией, сложности, количества и качества выполняемой работы). Сюда также входят компенсации и стимулирующие выплаты.
Порядок формирования заработной платы, согласно ст. 135 ТК РФ, должен быть закреплён в трудовом договоре. При этом порядок начисления зарплаты должен соответствовать системе оплаты труда, закреплённой в локальных нормативных актах работодателя — коллективном договоре, положении о премировании и т.д.
В итоге Трудовой кодекс:
- Просто указывает на возможность существования стимулирующих выплат в виде премий, наличие которых нужно отражать в локальных актах,
- Не указывает на размеры премий.
- Не регламентирует порядок начисления премий: в процентах, условных единицах и т.д.
- Не устанавливаются сроки выплат стимулирующих выплат.
Если руководитель не выдает денежные поощрения
Достаточно часто работодатели отказываются выплачивать премии уволившимся сотрудникам. Но добиться справедливости все же можно. Для этого необходимо:
- обратиться к работодателю в письменной форме и потребовать письменного ответа;
- если даже письменное обращение не дало положительных результатов, то стоит обратиться в Государственную инспекцию труда;
- в случае негативного ответа по делу можно обратиться в суд;
- написав заявление в суд, нужно приложить к нему копию ответа руководителя, в котором он объясняет причину отказа по выплате премии;
- собрать все необходимые документы, подтверждающие факт работы у работодателя.
Но перед тем, как обращаться в ГИТ или суд, постарайтесь решить этот вопрос мирным путем. Поэтому можно напомнить работодателю об ответственности, которую он несет за неуплату, согласно частей 1 и 2 статьи 5.27 КоАП РФ.
Можно ли не выплачивать премию уволенному сотруднику?
Премия начисляется после завершения того периода, с которым она связана. Если работник уволился, то начисление премии может произойти после его ухода из фирмы. Однако поскольку премия является частью системы оплаты труда, то увольнение не лишает уволенного права на получение премии, начисленной ему после увольнения, но за период его работы у работодателя (Письмо Минфина РФ от 25.10.2005 № 03-03-04/1/294, Письмо УФНС по Москве от 05.05.2005 № 20-12/32623).
Хоть ТК РФ и содержит норму о том, что полный расчет при увольнении происходит в день увольнения, премия уходящему сотруднику при наличии права на ее получение должна быть выплачена.
В локальном нормативном акте не должно быть оговорки о том, что увольняющемуся премия не положена.
Суды большей часть считают такое условие начисление премии дискриминирующим (Апелляционные определения Липецкого областного суда от 17.12.2014 № 33-3122/2014, Московского городского суда от 02.08.2013 № 11-22649, Хабаровского крайсуда от 09.07.2014 № 33-4342/2014, Приморского крайсуда от 10.03.2015 № 33-1928, Ставропольского крайсуда от 30.06.2015 № 33-3855/15).
Но есть суды, которые не видят в нарушения в наличии в нормативном акте компании или ином трудовом соглашении с сотрудниками условия, что премия начисляется только тем, кто продолжает работать в фирме (Апелляционное определение Пермского крайсуда от 18.11.2013 № 33-10685/2013).
Если вы не выплатите положенную премию уволившемуся сотруднику, суд может решить, что вы нарушили права бывшего работника (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 19.01.2016 № 33-1182/2016 по делу № 2-2358/2015, Апелляционные определения суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10.11.2014 по делу № 33-2773/2014, Хабаровского краевого суда от 16.01.2015 по делу № 33-117/2015, Челябинского областного суда от 02.04.2015 по делу № 11-3327/2015, Решение Савеловского суда Москвы от 01.04.2011 по делу № 33-24582).
Если же вы твердо настроены не платить годовую, квартальную или месячную премию покидающему вас работнику, то обратите внимание на следующие судебные решения: заочное Решение Моргаушского районного суда Чувашской Республики от 03.06.2011 по делу № 2-354/2011, Решение Ленинского районного суда Орска Оренбургской области от 05.10.2010 по делу № 2-2094/2010.
Как оформляется премирование?
Порядок и условия получения премии за год не прописаны в ТК РФ. Работодатель на свое усмотрение фиксирует положения об их назначении в ЛНА фирмы. Составление ЛНА по премированию представлено в таблице.
| Пункт ЛНА | Варианты отражения в локальных нормативных актах | ||
| Основание для начисления | Распоряжение руководителя | ||
| Характер премирования | Регулярные выплаты | Несистематические | |
| Установление размера премии | Фиксированная сумма | В зависимости от стажа и дохода за год | Кратно окладу |
| Правило начисления | Пропорционально отработанному времени | Время работы не учитывается | |
| Период работы для начисления | Отработан полностью | Увольнение или прием в течение года | |
| Срок выплаты | Количество дней с даты подписания приказа на премирование | ||
| Условия выплаты | Достижение определенных показателей труда | Выполнение установленного объема работ | |
| Причины лишения премии | Перечень производственных упущений, утвержденный директором |
Ошибки при начислении годовой премии
Ошибка №1. Неверный расчет среднего заработка.
Самой распространенной ошибкой при начислении годовой премии при увольнении является не включение ее в заработок того периода, к которому она относится. Бухгалтер начисляет вознаграждение в текущем году, но учесть данную сумму он должен при расчете средней зарплаты прошлого года.
Результатом такой ошибки является недополучение уволенным сотрудником компенсации отпуска при увольнении.
Неверным является включение в сумму заработка двух премий. Это возможно в случае, когда в текущем году начислены вознаграждения за два предыдущих года одновременно. Бухгалтер должен прибавить к среднему заработку только одну премию, относящуюся к периоду расчета.
Ошибка №2. Уменьшение налогооблагаемой базы.
Ошибка состоит в том, что не прописанная в трудовом соглашении годовая премия не уменьшает базу для расчета налога на прибыль. Т. е. в этом случае суммы вознаграждений на затраты списать нельзя.
Годовое премирование и налоги
Годовые премии будут уменьшать базу для обложения налогом на прибыль, если их выплата прописана в трудовом соглашении. Премии облагаются взносами во внебюджетные фонды. Процент отчислений будет зависеть от даты начисления годового вознаграждения и величины налогооблагаемой базы. Взносы в фонды с годовых премий указаны в таблице.
| Фонд | Предельная облагаемая база | % отчислений в зависимости от даты начисления | |
| По 31 декабря текущего года (налоговая база превышена) | Следующий год (в рамках налогооблагаемой суммы) | ||
| ФСС | 718 000 | 2,9% | |
| ПФР | 796 000 | 10% | 22% |
| ФФОМС | 5,1% | 5,1% | |
| Итого | Х | 15,1% | 32% |
Из таблицы видно, что начислять премию концом года экономнее, чем в следующем году при условии, что имеет место превышение налогооблагаемой базы.
Порядок получения годовой премии сокращенному сотруднику
Работая в организации, сотрудники премируются по целому ряду показателей.
Они могут получать премии ежемесячно, ежеквартально и даже по результатам года. Но если работник увольняется, не все наниматели выплачивают положенное вознаграждение, и иногда данный отказ является законным.
Ввиду неоднозначности вопроса возникают конфликтные ситуации, а порой дело доходит даже до судебных разбирательств.
Определиться с обязательностью премирования помогают законодательные нормы, которые необходимо знать, чтобы избежать нарушений Трудового кодекса.
Оплата труда состоит из обязательных пунктов и тех, что назначаются по желанию нанимателя.
Премирование сотрудников — это необязательный момент, но он активно используется практически всеми работодателями, потому что позволяет повысить уровень заработной платы и стимулировать трудовые усилия работников.
Периодичность выплаты премий определяются индивидуально. Они могут начисляться:
- По итогам месяца.
- За квартал.
- За год.
Внутри одной организации одновременно может действовать несколько различных условий для выплаты премий. Они могут подразделяться на категории:
- По способу начисления.
- По оценке показателей труда.
- По форме выплаты.
- По частоте начислений.
- По целевому назначению.
- По показателям премирования.
По обозначенной теме можно выделить несколько основных моментов:
- Когда премия является частью зарплаты, при увольнении она выплачивается в обязательном порядке.
- Выплата регламентируется на предприятии специальным премиальным положением и трудовыми договорами.
- Премиальных лишить человека можно только с помощью приказа о депремировании.
- Если работодатель не выплатил положенную человеку премию при увольнении, с него можно истребовать дополнительно неустойку за каждый день просрочки в размере 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Чтобы забрать положенные деньги у работодателя, сотрудник может написать жалобу в трудовую инспекцию или прокуратуру. Также можно обратиться с исковым заявлением в судебный орган. Срок исковой давности по таким делам равен три месяца.
Возможные причины отказа в выплате
Причины невыплаты обещанных сумм вознаграждений могут быть разными, но условно их можно разделить на обоснованные и необоснованные. Чем более полно владеет законодательной базой работник, тем меньше у него рисков получить необоснованный отказ в начислении бонусов месячных, квартальных или годовых. Зачастую именно незнание наемных лиц и незаконное поведение работодателя приводит к несанкционированным отказам в полагающихся поощрениях.
Отказы могут иметь и законную подоплеку. Перечислим все возможные легальные причины невыплат:
- Отчетный период не был отработан полностью.
- Локальная документация предусматривает отказ от начислений при увольнении сотрудника до момента полагающейся выплаты.
- Лишение премии является наказанием за совершенные проступки.
В последнем случае руководство организации обязано не просто аргументировать отказ, но и обосновать его документально.