Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС по расходам на командировку». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расходы в отношении подотчетных средств обычно осуществляются путем расчетов наличными деньгами. Сложности в том, чтобы отразить НДС, обусловлены именно этим фактом. В Налоговом кодексе РФ содержится указание на этот счет. Основанием, чтобы провести налог на добавленную стоимость с вычетом, становится счет-фактура.
Выделять ли НДС в авансовом отчете
Данные касательно потраченных подотчетных средств следует оформить как авансовый отчет. При этом документ составляется на бланке регламентированной Госкомстатом формы, именуемой АО-1. Однако фирме предоставляется возможность самостоятельно составить форму отчетности. Главное, чтобы в ней присутствовал набор обязательных реквизитов.
Еще один момент — такой бланк надлежит заверить локальным нормативным актом, то есть издать приказ.
Отсутствуют какие-либо жесткие требования в отношении заполнения бланка авансового отчета. Основным правилом является соблюдение общих принципов делопроизводства. Форма бланка требует обозначения в отчете выделенного НДС.
Лицевая и оборотная стороны бланка содержат графы, куда следует вносить бухгалтерские записи с обозначением корреспонденции счетов. Размер НДС требуется выделить для проводки по 19 счету.
Кратко об авансовом отчете
Правильно составленный и утвержденный авансовый отчет — необходимое основание для того, чтобы принять к учету расходы, произведенные подотчетником.
Форма выдачи средств под отчет значения не имеет — в наличной форме, перечислением карту (личную, корпоративную), отчет и подтверждающие документы необходимы всегда.
Если сотрудник потратился на благо фирмы, то он получает компенсацию таких трат (ст. 164 Трудового кодекса) на основании соответствующего заявления или распорядительного документа (приказа) руководителя. Составлять в данном случае авансовый отчет будет некорректно.
Если выданные деньги израсходованы не полностью, то остаток требуется вернуть работодателю, а перерасход компенсировать.
Как предотвратить ошибки
Один из вариантов: утвердить локальные акты по подотчету. Да, мы в курсе, что это необязательно. Однако только документ с четко прописанным регламентом работы со средствами, выданными под отчет, со сроками, правилами, регламентом согласования избавит вас от «удовольствия» лицезреть набор «собери сам» от подотчетного лица и его оправдания: «А я откуда знаю как заполнять?».
С таким положением нужно обязательно знакомить всех сотрудников, которым выдаются средства под отчет и подтверждать ознакомление их подписью.
Пропишите в локальном нормативном акте (помимо формы авансового отчета) сроки:
- подачи заявления на выдачу сумм (при необходимости, такое заявление не обязательно по закону);
- рассмотрения и согласования заявления;
- представления отчета (с 30 ноября 2020 г. не действует трехдневный срок его подачи, конкретные сроки устанавливает руководитель, ИП согласно п. 1.3 Указания Банка России от 5 октября 2020 г. № 5587-У);
- проверки и утверждения отчета;
- расчета с подотчетным лицом (выплаты перерасхода, возврата остатка).
Ответы на распространенные вопросы про вычет НДС по кассовому чеку
Вопрос №1: Можно ли быть уверенным в том, что налоговая инспекция при проведении выездной проверки не откажет в вычете НДС по причине отсутствия счета-фактуры?
Ответ: ФНС придерживается мнения, согласно которому вычет по НДС может производиться только при наличии счета-фактуры. Поэтому, если у налогоплательщика имеется только кассовый чек, в котором НДС выделен отдельной строкой, претензий налоговой инспекции не избежать, несмотря на то, что мнение арбитражных судей не сходится с позицией ФНС. Единственная возможность избежать претензий — оформить покупку товара в специальном договорном отделе магазина, где продавцы оформляют счет-фактуру, накладную и РКО для покупателей, рассчитавшихся наличными.
Вопрос №2: Имеется кассовый чек на покупку товара в розничном магазине. Можно ли принять НДС к вычету без счета-фактуры, если товар приобретен не с целью использования его в процессе хозяйственной деятельности фирмы?
Ответ: К вычету разрешается принимать НДС при покупке товара, который приобретался с целью перепродажи или использования в хозяйственной деятельности предприятия. Если товар покупался с иными целями, НДС принять к вычету нельзя в любом случае.
Условия выдачи денег под отчет
1. Сторонние лица.
В последние годы изменились правила выдачи денег под отчет. Теперь подотчетными лицами могут быть не только числящиеся в штате сотрудники, но и лица, работающие на основании гражданско-правовых договоров. При этом Центробанк РФ в своем указании от 11.03.2014 № 3210-У сообщил, что деньги из подотчета могут выдаваться кому угодно (при условии что подотчетное лицо должно составить авансовый отчет).
Если подотчетное лицо видит необходимость в том, чтобы распределить выданные ему под отчет средства между сторонними лицами, то учитывать движение средств оно может в ведомости произвольной формы. При этом если подтверждающие расход средств документы, подкладываемые к авансовому отчету, будут оформлены на другое лицо, а предприятие сможет подтвердить, что покупка была совершена в его интересах, то можно не беспокоиться о том, что у налоговой появятся вопросы к такому отчету.
Есть положительная судебная практика, которая позволяет налогоплательщику отстоять свое право на понесенные затраты. Девятый арбитражный апелляционный суд в своем постановлении от 08.10.2007 № 09АП-12853/2007-АК встал на сторону налогоплательщика в споре с налоговой по этому вопросу.
2. Лимит.
На сегодняшний день лимит на расчет наличными не изменился — он составляет 100 тыс. руб. по одному договору. Такая норма закреплена в указании от 07.10.2013 № 3073-У. Это значит, что подотчетное лицо сможет совершить покупки у одного контрагента на сумму, не превышающую 100 тыс. руб.
3. Документы.
Авансовый отчет заполняется по утвержденной Госкомстатом РФ форме АО-1 либо по форме, разработанной и утвержденной хозсубъектом самостоятельно.
Авансовый отчет заполняется в одном экземпляре. Подробнее читайте в статье .
К авансовому отчету должны быть приложены расчетные документы, подтверждающие каждую строчку, касающуюся расхода выданных под отчет денежных средств. Подтверждающими документами могут быть кассовые чеки, квитанции к приходному ордеру, бланки строгой отчетности, а также квитанции банкоматов и платежных терминалов.
Если в кассовом чеке будет содержаться достаточная информация о приобретенных товарах (наименование, количество и цена), то подотчетное лицо может не требовать у продавца выписку товарного чека.
Ошибка:
Налогоплательщик принял к вычету НДС после покупки товара за наличный расчет в розничном магазине. В кассовом чеке НДС не был выделен отдельной строкой.
Комментарий:
Если счета-фактуры продавец не выдал при покупке товара в розницу, НДС можно принять к вычету на основании товарного или кассового чека, но сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой.
Ошибка:
Купленный товар не был оприходован на балансе фирмы. Налогоплательщик принял НДС к вычету на основании кассового чека с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.
Комментарий:
Чтобы имелись основания для принятия к вычету НДС, необходимо оприходовать купленный товар на балансе предприятия, сохранить документы, подтверждающие право на вычет, перепродать товар или использовать его в ходе производственной деятельности или в при осуществлении иных операций, облагаемых НДС.
Сумму НДС в кассовых чеках на приобретенные товары нельзя отнести к расходам по налогу на прибыль
Минфин России напомнил, что организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную покупателю и указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле, и не принятую к вычету в целях НДС (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2020 г. № 03-07-11/3094). В рассмотренном примере подотчетные лица организации приобретали в организациях розничной торговли за наличный расчет хозяйственные товары, предназначенные для использования в деятельности предприятия. К авансовым отчетам были приложены товарные и кассовые чеки с выделенной суммой НДС. В связи с этим возник вопрос: может ли организация принять к вычету НДС при отсутствии счета-фактуры, и если нет, то подлежит ли сумма предъявленного НДС на основании товарного и кассового чеков включению в состав расходов при налогообложении прибыли? В ответе финансисты напомнили, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Россию, и наконец, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.3, 6-8 ст. 171 Налогового кодекса (п. 1 ст. 172 НК РФ). Суммы налога по товарам, приобретенным в розничной торговле, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.
Можно ли отнести на расходы сумму НДС в кассовом чеке, если вместе с чеком был выписан счет-фактура, узнайте из материала «Учет реализации товаров, учтенных по продажным ценам с использованием счета 42» в «Энциклопедия решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня! Получить доступ
Вместе с тем, включить суммы НДС в кассовых и товарных чеках в состав расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль также нельзя, так как это не предусмотрено налоговым законодательством. Дело в том, что суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), если иное не установлено положениями главы 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 1 ст. 170 НК РФ). В то же время в данной норме установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) только в случаях, установленных перечнем. При этом отсутствие у налогоплательщика документов, в том числе счетов-фактур, подтверждающих его право на применение вычета по НДС, указанным перечнем не предусмотрено. Следовательно оснований для включения данного налога в стоимость товаров (работ, услуг) при налогообложении прибыли в этих случаях не имеется.
Организация оплатила покупку наличными. Как зачесть НДС и списать расходы?
Н.В. ОТОЧИНА, главный бухгалтер Ю.С.
СЕМЕНОВА, эксперт журнала «Главбух» Материал предоставлен №21- 2003г. Новый Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники.» (далее – Закон № 54-ФЗ) изменил порядок оформления документов при продаже за наличные. Теперь продавец должен выбивать кассовый чек, даже если покупателем является юридическое лицо.
Когда законодатели объявили об этом нововведении, показалось, что от него пострадают только организации, торгующие за наличные, – у них действительно появилась масса новых проблем. Однако через некоторое время схватились за голову и бухгалтеры фирм-покупателей: им закон тоже прибавил трудностей. А именно: стало не ясно, как должны быть оформлены документы, чтобы «входной» НДС можно было принять к вычету.
Предприятия же, которые в целях налогообложения определяют расходы «по оплате», столкнулись еще с одной сложностью.
Налоговики отказываются признавать их расходы, если они не подтверждены кассовым чеком. Все эти проблемы можно преодолеть, если хорошенько разобраться в требованиях чиновников и понять, насколько они законны. Тогда вы сможете поступать так, как удобно не налоговикам, а вашему предприятию.
В этом вам и поможет наш материал. Общие условия возмещения «входного» налога на добавленную стоимость прописаны в пункте 2 статьи 171 и в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Их четыре, и выполнить фирма должна все.
Первое условие: приобретенные товары, работы или услуги организация должна учесть на соответствующих бухгалтерских счетах на основании первичных документов. Стоит подчеркнуть, что в данном случае имеется в виду не та первичка, которую вам выписал продавец (накладная, фактура и др.). Речь идет о документе, который оформила ваша организация, приходуя ценности. Так, ставя на учет основные средства, следует составить акт о приемке-передаче по форме № ОС-1.
Для поступивших материалов выписывают приходный ордер по форме № М-4. Исключением являются работы и услуги. На них специального документа бухгалтер организации-покупателя не оформляет.
Ответы на распространенные вопросы про вычет НДС по кассовому чеку
Вопрос №1:
Можно ли быть уверенным в том, что налоговая инспекция при проведении выездной проверки не откажет в вычете НДС по причине отсутствия счета-фактуры?
Ответ:
ФНС придерживается мнения, согласно которому вычет по НДС может производиться только при наличии счета-фактуры. Поэтому, если у налогоплательщика имеется только кассовый чек, в котором НДС выделен отдельной строкой, претензий налоговой инспекции не избежать, несмотря на то, что мнение арбитражных судей не сходится с позицией ФНС. Единственная возможность избежать претензий – оформить покупку товара в специальном договорном отделе магазина, где продавцы оформляют счет-фактуру, накладную и РКО для покупателей, рассчитавшихся наличными.
Вопрос №2:
Имеется кассовый чек на покупку товара в розничном магазине. Можно ли принять НДС к вычету без счета-фактуры, если товар приобретен не с целью использования его в процессе хозяйственной деятельности фирмы?
Ответ:
К вычету разрешается принимать НДС при покупке товара, который приобретался с целью перепродажи или использования в хозяйственной деятельности предприятия. Если товар покупался с иными целями, НДС принять к вычету нельзя в любом случае.
«Розничный» НДС: особенностей вычета НК РФ не предусмотрено
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в налогооблагаемых операциях, подлежат вычетам.
Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ по приобретенным товарам (работам, услугам), производятся на основании (п. 1 ст. 172 НК РФ):
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг);
документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ.
В указанном списке нас интересуют иные документы, «действующие» в определенных (см. таблицу ниже) случаях и дающие право налогоплательщику предъявить к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) при отсутствии счетов-фактур.
Я представитель небольшой строительной компании, и мы часто работаем с крупными организациями в качестве подрядчика. Конечно, в документах мы не отражаем действительное положение вещей, потому что, как и любые нормальные люди, хотим заработать.
Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Покупаем счет-фактуры в «Фабрике чеков» уже 2-й год. Всё проходит отлично! Как говориться, без сучка, без задоринки. Ребята – настоящие профессионалы!
Придраться не к чему, сработали четко. Чеки реальные, печати на них живые, не на принтере.
Официальное подтверждение, полностью написаны все реквизиты.
Суды демонстрируют иной подход
Вывод Президиума ВАС согласуется с позицией, изложенной в Определении КС РФ от 02.10.2003 № 384-О, разъясняющей, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога.
Номер судебного решения
В обоснование налоговых вычетов общество представило кассовые чеки с выделенным НДС, выданные работникам общества при приобретении ГСМ, а также авансовые отчеты, журнал-ордер по счету 19 и книги покупок. Суд пришел к выводу, что для общества кассовый чек, оформленный надлежащим образом, заменяет счет-фактуру и может являться основанием для принятия НДС к вычету
Применение вычета в отношении запасных частей, приобретенных в розницу, на основании чеков ККТ с выделенной суммой налога правомерно
Контрольно-кассовый чек, оформленный надлежащим образом, заменяет счет-фактуру для целей подтверждения права на вычет НДС
Основанием для вычета НДС являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога
Сделав вывод, можно подумать, что процент платится производителем и рядового гражданина это никак не затронет. Однако, это не так. В конечном счёте, платеж государству вносится из кармана покупателя. Чтобы было проще понять, представим алгоритм, как всё это происходит.
- Фирма заказывает у поставщика материал для собственного продукта. Ему компания выплачивает сумму. На неё и будет накладываться налог.
- После того, как готов свой продукт, компания производит подсчеты. Учитывается сумма, которая ушла на изготовление.
- Далее идет расчет итоговой цены за изделие. Здесь учитывается 18%.
- После продажи из общей прибыли высчитывается процент, оплаченный покупателем, и уходит на налоговое обязательство.
Далее владелец магазина сапог формирует окончательную цену. Сюда включены все расходы на товар, и только заключительная сумма облагается процентной ставкой.
Вычет НДС по суммам авансов и предоплат
В соответствии с п.12 ст.
171 НК РФ налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять «входной» НДС к вычету не только в момент принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), но и по факту перечисления предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.12 ст.171 НК РФ). Однако, предъявляя к вычету НДС по сумме аванса, нужно учитывать проблемы, с которыми можно столкнуться на практике.
В соответствии с НК РФ механизм использования вычета по авансовым платежам выглядит следующим образом.
Покупатель, перечисливший предоплату поставщику, получает от него счет-фактуру на сумму предоплаты (назовем его «авансовый счет-фактура») и на основании этого счета-фактуры заявляет НДС к вычету (регистрирует указанный счет-фактуру в своей книге покупок).
Затем покупатель получает от поставщика те товары (работы, услуги, имущественные права), за которые он ранее перечислил предоплату.
Поставщик при отгрузке этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) снова выписывает покупателю счет-фактуру (назовем его «отгрузочный счет-фактура»), на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету (регистрирует полученный отгрузочный счет-фактуру в своей книге покупок).
И одновременно с этим покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты (т.е. регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты) (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ).
Пример
Между организациями «Плюс» (покупатель) и «Минус» (продавец) заключен договор поставки. Стоимость поставляемых товаров – 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.). Договором предусмотрена стопроцентная предоплата.
Принятие ндс в авансовом отчете
Пример
ЗАО «Янтарь» направило своего работника Мухина Ю.С. в служебную командировку на 12 дней. Сотруднику было выдано под отчет 26 500 руб. На предприятии установлена норма суточных в размере 600 руб.
в день. За весь период командировки Мухину должны быть выплачены суточные на общую сумму 7200 руб. (12 дн. × 600 руб.).
По возвращении из командировки Мухин составил авансовый отчет, к которому приложил:
– авиабилет до места назначения и обратно стоимостью 8260 руб., в том числе НДС – 1260 руб., который выделен в билете отдельной строкой;
– счет гостиницы по форме № 3-Г на сумму 10 620 руб., в том числе НДС – 1620 руб. (выделен отдельной строкой).
После утверждения авансового отчета сотрудник вернул в кассу остаток неиспользованных средств в сумме 420 руб. (26 500 руб. – 7200 руб. – 8260 руб. – 10 620 руб.).
Бухгалтер «Янтаря» отразил операции в учете следующим образом:
Дебет 71 Кредит 50
– 26 500 руб. – выданы под отчет денежные средства Мухину Ю.С.;
- после утверждения авансового отчета:
- Дебет 26 Кредит 71
– 7000 руб. (8260 руб. – 1260 руб.) – стоимость авиабилета включена в расходы;
- Дебет 19 Кредит 71
- – 1260 руб. – учтен НДС со стоимости проезда;
- Дебет 26 Кредит 71
– 9000 руб. (10 620 руб.
- В этом случае налог на добавленную стоимость расчетным способом не выделяется, и к вычету не приниматься не будет.
- Возмещение НДС предполагает уменьшение суммы налога, начисленного к уплате при реализации товаров (работ или услуг), за счет применения вычета.
- Порядок вычета по авансовым платежам выглядит следующим образом:
- Покупатель перечисляет продавцу предоплату и получает от него счет-фактуру на аванс.
- На основании этого документа заявляет налог к вычету, регистрируя указанный счет-фактуру в своей книге покупок.
- При отгрузке выписывается отгрузочный счет-фактура, на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету.
- И одновременно с этим восстанавливает к уплате в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, заявленную к вычету при перечислении предоплаты. Это действие означает регистрацию счета-фактуры на аванс в книге продаж (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ).
Процесс возмещения НДС из бюджета проходит в следующие этапы:
- Составление декларации с предоставлением необходимого пакета документов и подача ее в ИФНС.
- Если нет счета-фактуры
- Условия выдачи денег под отчет
- Итоги
Налог на прибыль организаций
Пунктом 1 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, если иное не установлено положениями главы 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 2.1 той же статьи. В частности, п. 2 ст. 170 НК РФ предписывает включать в ряде случаев суммы «входящего» НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Однако нормы данного пункта не применяются в ситуации, когда организация не применила налоговый вычет по причине отсутствия необходимых для того документов (счета-фактуры или бланка строгой отчетности). Данное обстоятельство указывает на то, что организация в данном случае не вправе включить сумму НДС по приобретенным командированными сотрудниками ГСМ в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, о чем свидетельствуют разъяснения финансового ведомства и материалы судебной практики (смотрите, например, письма Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, постановление Тринадцатого ААС от 27.08.2018 N 13АП.