Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет больничного не ниже МРОТ с 1 апреля 2020 года на примерах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск требуют иного подхода к расчетам. Дело в том, что праздничные дни продлевают отпуск, на период которого приходятся. Например, работнику дают 14 дней отпуска с 1 июня. Т.к. 12 июня – нерабочий праздник, последним днем отпуска станет не 14, а 15 июня.
Пример. Расчёт листа нетрудоспособности из МРОТ
Иванов впервые принят на работу 1 декабря 2021 года. С 7 по 16 октября 2022 года болел. В 2020 году он не работал, заработок за 2021 год – 30 000 рублей, страховой стаж – 10 месяцев.
Выплаты Иванова за расчётный период – 30 000 рублей. Это меньше 24-кратного МРОТ на 7 октября 2022 года – 333 360 рублей (13 890 руб. × 24). Поэтому средний дневной заработок считаем из МРОТ. Он равен 456,66 рубля (333 360 руб. / 730 дней).
Страховой стаж меньше 5 лет, дневное пособие – 60 % среднего заработка – 274,00 рублей (456,66 руб. × 60 %). Это меньше минимального размера пособия за октябрь – 448,06 рубля. Пособие считаем исходя из минимального размера.
Пособие за три дня болезни, начисляемое и выплачиваемое работодателем, – 1 344,18 рубля. (448,06 руб. × 3 дня).
Изменения в законодательстве
С января прошлого года вступили в действие изменения в ФЗ№255, а также Постановление Правительства №1540, утвердившее положение об особенностях начисления пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам: в 2023 году продолжали учитывать коррекции и поправки, разработанные в период протекания мировой пандемии. Прежний регламент признан недействующим, новое Положение работает вплоть до 2027 года. Необходимость принятия была продиктована переходом на прямые выплаты от ФСС, ранее проходившие апробацию в пилотных регионах, а затем переведенные в обязательные по всей России.
В. Янковский, юрист высшей категории: «Оснований для паники в целом нет, поскольку расчет и размер пособия по временной нетрудоспособности в 2022 претерпели исключительно технические изменения, вызванные трансформацией привычных реалий и продолжают действовать в 2023 году. Новые правила и уточнения появились из-за перехода на прямые выплаты и протекания пандемии. Но они упростили некоторые процессы и избавили работодателя заниматься расчетами, возвратами и прочими трудоемкими процессами.
Можно перечислить все трансформации в коротком списке:
- акцентировано внимание на необходимости применения коэффициентов на Крайнем Севере и в регионах, к нему приравненных;
- появились правила расчета пособия по временной нетрудоспособности с сравнением по МРОТ, а в 2023 году расчет за месяц не может составлять сумму, меньше, чем его размер;
- оплаченный больничный предусмотрен для тех, кто добровольно участвует в программе социального страхования;
- некоторые пособия оплачиваются при совмещении работы по каждому страхователю, но уход за ребенком – только у одного, по выбору;
- появились альтернативные возможности выплат по беременности и родам и ВНиМ.
Оплата больничных матерям
Уже давно объявлено, на какую карту будет выплачиваться пособие по беременности и по временной нетрудоспособности матерям: в 2023 году выплаты возможно будет получить исключительно на карту Мир, хотя еще недавно российский премьер говорил о том, что это пока не обязательно. Уже действуют следующие нововведения:
- в 2022 отпала необходимость в написании заявления, к которому прилагается больничный или его электронный номер;
- теперь для отправки сведений в ФСС работодателю дается не пять, а три дня, ФСС должен рассмотреть вопрос за 10 дней;
- уход за ребенком до 7 лет оплачивается в размере 100%, но не более 2 месяцев на протяжении года;
- начиная с 8-ми лет процент оплаты зависит от страхового стажа;
- больничный не оплачивается, если он совпал с отпускным периодом родителя.
Сравнение с МРОТ для расчета больничного в 2022 году
Мы уже упомянули второе правило, новое для нынешнего года: соотнося среднюю зарплату сотрудника с размером МРОТ нужно принимать во внимание районный коэффициент (РК), когда он определен местными властями.
Однако этот принцип касается только тех, чья зарплата за два предшествующих года одновременно:
- выше МРОТ;
- ниже МРОТ с учетом РК.
Как рассчитать средний заработок
Если сотрудница уходит в декрет в 2020 году, средний заработок берется за 2019 и 2018 года. Если на эти 2 года пришелся предыдущий декрет — в расчете участвуют более ранние периоды.
Заработок в целях расчета пособия считается вместе с НДФЛ — поэтому он больше зарплаты, выдаваемой на руки.
Средний дневной заработок за 2 года рассчитывается по формуле:
(ЗП1 + ЗП2) : 730
где:
ЗП1 — зарплата за 2018 год;
ЗП2 — зарплата за 2019 год;
730 — количество дней в 2018 и 2019 году.
Если один год из двух расчетных високосный, то цифра в формуле поменяется на 731. Так, 2020 год — високосный, и при расчете пособия в 2021 или 2022 годах в формуле будет указываться цифра 731.
Цифру 730 или 731 нужно уменьшить на количество дней, в которых сотрудница:
- находилась в предыдущем отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком или на больничном;
- была освобождена от работы с сохранением зарплаты (частичным или полным), на которую не начислялись страховые взносы.
Если таких дней не было, цифра 730 (731) применяется в формуле без изменений.
Рассчитанный по указанной выше формуле средний дневной заработок (СДЗ) не должен превышать установленного законом лимита. Если он его превышает, то СДЗ принимается равным лимиту. При выходе работницы в декрет в 2020 году лимит среднего дневного заработка составляет 2 301,37 рублей. Рассмотрим как рассчитывается это значение.
Расчёт больничного в 2022 году
Произвести вычисления вы можете и самостоятельно.
1. Первым делом вам необходимо рассчитать фактический заработок. Для этого следует суммировать всю зарплату и прочие выплаты за последние два года. Фактический заработок, ФЗ= З1+32+З3+…+З24, где З1+32+З3+…+З24 – зарплата за каждый из 24 месяцев, предшествующих больничному. Посчитав сумму, посмотрите, не превышает ли она лимит, а именно за 2015 год можно брать максимум 670 000 руб., за 2016 год – 718 000 руб., за 2017 год — 755 000 руб. за 2018 год — 815 000 руб
2. Затем вычислите средний дневной заработок. Для этого полученную сумму поделите на 730.
Средний дневной заработок, СДЗ = ФЗ:730.
Если работник проработал менее 6 месяцев, то его больничный считается по МРОТ.
Максимальный среднедневной заработок для расчёта пособий в 2019 году равен 2 150,68 руб. ((755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн.), если заработок выше, то для расчета следует брать 2 150,68 руб. руб.
3. Следующим действием перемножьте средний дневной заработок на соответствующий коэффициент стажа и количество нетрудоспособных дней. Сумма пособия, СП = СДЗ*%*НД, где,
% — коэффициент стажа,
НД – количество нетрудоспособных дней, согласно больничному листу.
Коэффициент стажа берётся исходя из общего трудового стажа:
- стаж больше 8 лет – 100%,
- стаж от 5 до 7 лет – 80%,
- стаж от полугода до 5 лет – 60%,
- стаж менее полугода – расчет по МРОТ.
Заполнение больничного листа
Форма больничного листа утверждена приказом Минздравсоцразвития от 26.04.11 № 347н. Она состоит из двух разделов.
Первый раздел заполняет врач. Если он допустил ошибку в бумажном бюллетене, вносить исправления нельзя. Вместо этого необходимо оформить еще один экземпляр, поставив галочку в поле «дубликат».
Бухгалтеру нужно тщательно проверить листок нетрудоспособности на предмет нарушений, допущенных медиками: заполнение синими чернилами, отсутствие фамилии врача и проч. Чаще всего подобные изъяны служат для сотрудников ФСС поводом, чтобы отказать в возмещении расходов на пособие. Правда, арбитражная практика положительна для страхователей. Судьи, как правило, решают, что фонд обязан возместить пособие при недочетах в бюллетене.
СПРАВКА. В электронном ЛН место работы и тип занятости (основное или по совместительству) не указываются. Это следует из пункта 65 Порядка № 925н.
Также следует убедиться, что бумажный больничный лист является подлинным. Сделать это можно с помощью сайта ФСС, где регулярно обновляется перечень похищенных и утерянных бланков листков нетрудоспособности.
Второй раздел заполняет работодатель. Если он ошибется, выписывать дубликат не надо. Достаточно зачеркнуть неверную запись, и сделать на обороте верную, подтвердив ее словами «Исправленному верить», подписью и печатью. Использовать корректирующее средство запрещено.
Максимальный размер больничного листа в 2021 году
Максимальная оплата больничного листа в 2021 году ограничена предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС. Именно ФСС выплачивает последующие дни после трех дней больничного, оплачиваемого работодателем. Максимальная величина устанавливается постановлениями Правительства РФ на каждый календарный год. Это та максимальная сумма, с которой могут быть уплачены взносы в ФСС за год. Сверх этой суммы взносы на пособия по временной нетрудоспособности не оплачиваются. Поэтому и оплачивать пособие в размере выше этого лимита ФСС не может, так как не получает на это взносы.
Ежегодно происходит увеличение лимитов со следующей динамикой:
Если в 2021 году максимальный лимит на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составлял 718 000 рублей, то в 2021 году данный лимит составит 755 000 рублей. А на 2021 год максимальный лимит на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 815 000 рублей. На 2021 год максимальный лимит на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством равен 865 000 рублей.
В 2021 году максимальный лимит на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 912 000 рублей.
В 2021 году лимит на уплату социальных страховых взносов составляет 966 000 рублей.
Пример 2. Рассчитаем максимальный размер больничного листа в 2021 году
Сотрудник ООО предоставил больничный лист на срок 7 календарных дней с 16 по 22 января 2021 года. Общий страховой стаж сотрудника — десять лет. Соответственно, пособие будет оплачено в размере 100% от заработка. Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты в регионе не действуют.
- стандартный расчетный период — 2019–2020 годы;
- максимальный лимит в 2021 году – 865 000 рублей;
- максимальный лимит в 2021 году – 912 000 рублей;
- заработок сотрудника в 2021 году составил – 880 000 рублей;
- заработок сотрудника в 2021 году составил – 914 000 рублей.
Получается, что заработки в 2021 и в 2021 году превысили предельный лимит, и с разницы взносы в ФСС не выплачивались.
Поэтому расчет больничного производится от максимальных лимитов, установленных на 2021 и 2021 годы.
Как будет работать система оплаты больничного?
К тому времени, как новый закон об оплате больничного будет официально принят и введен, все учреждения будут готовы к новому формату работы. Например, на данный момент к системе оформления листов подключено около 90% поликлиник и городских больниц.
Подобная ситуация и с компаниями-страхователями. К принятию закона компании успеют подготовиться и перенести часто работы в онлайн-режим.
Что же касается самой системы оплаты, она будет выглядеть так: физическая копия документов понадобится только в редких случаях, весь процесс перейдет в онлайн. Лист о нетрудоспособности будет сформирован автоматически, для заполнения не понадобится участие работодателя, а для выплат финансы компании.
Пособия и выплаты будут оплачены напрямую из Фонда социального страхования (ФСС). Фонд может запросить информацию о СНИЛСе гражданина, его зарплате и сведения о назначениях пособия. В список включена информация, которая входит в налоговую тайну.
Максимальный размер больничного
Максимальный размер больничного в 2023 году зависит от установленного государством лимита или базы, который облагается обязательными социальными взносами. Каждый год сумма меняется, и на 2022 она составляет 966 000 р. Так как информации о 2023 еще нет, стоит предположить, что это значение также немного увеличится, как это продолжается уже несколько лет.
Для расчета среднедневного заработка используется формула такого типа: МРОТ × РК × КЗ × 24 / 730, где РК — районный коэффициент, КЗ — коэффициент занятости, 730 — количество календарных дней за два года и 24 – количество месяцев за два года.
Если говорить о максимальном периоде больничного, то тут все зависит от ситуации, в которую попал сотрудник. Например, амбулаторное лечение должно занимать не более 15 дней, а уход за ребенком до 7 лет не ограничен по сроку и рассчитан на весь период болезни ребенка.
Стационарное лечение включает в себя весь период нахождения в стационаре и до 10 дней после него, а больничный по беременности и родам может растянуться на 196 дней.
Замена года для регулировки декретных выплат
При расчете декретных важно учитывать стаж работа за последние 2 года. И поэтому желательно сделать так, чтобы он был максимальным. Но при этом последние два года могут быть для работницы не слишком удачными, что может уменьшить декретные выплаты. Так что законодательством предусмотрена специальная процедура замены годов.
Как это работает? При стандартной процедуре начисления выплат в 2019 году будут учитываться 2017 и 2016 года. Но если они были не особо удачными для матери, то она может обратиться к работодателю с заявлением и потребовать расчета декретных выплат по 2014 и 2015 годам.
Для этого потребуется предоставить заявление. При этом согласно письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, могут быть выбраны только те два года, что предшествуют годам, за которые изначально должно было начисляться пособие.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
Отпуск по уходу за ребенком, как было сказано выше, может быть предоставлен заявителю до достижения чадом возраста трех лет. Ежемесячное же пособие по уходу за ребенком выплачивается со дня предоставления данного отпуска до достижения им возраста полутора лет (ст. 14 Закона N 81-ФЗ).
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет работодатель рассчитывает, исходя из среднего заработка (п. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ, ст. 15 Закона N 81-ФЗ). При расчете этого пособия им производятся следующие действия:
— определяется заработок заявителя за расчетный период;
— исчисляется его средний дневной заработок;
— находится среднемесячный заработок работницы;
— определяется сумма пособия.
Примечание. Среднемесячный заработок работницы определяется как произведение ее среднего дневного заработка на среднемесячное число календарных дней, равное 30,4 (п. 5.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 23 Положения об особенностях порядка исчисления пособий).
Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40% от рассчитанного среднемесячного заработка застрахованного лица (ч. 1 ст. 15 Закона N 81-ФЗ, п. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ). При этом она не может быть меньше минимального размера этого пособия, установленного Законом N 81-ФЗ. В текущем году это 2194,34 руб. при уходе за первым ребенком и 4388,67 руб. при уходе за вторым и последующими детьми.
При наступлении указанного страхового случая застрахованное лицо обращается к работодателю с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. В этом заявлении теперь также необходимо указать порядок расчета пособия, поскольку данное пособие, как и пособие по беременности и родам, в 2011 и 2012 гг. может быть назначено, исчислено и выплачено как по старым правилам, так и по начавшим действовать в текущем году. В первом случае расчетным периодом будут все те же 2009 и 2010 гг., во втором — 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.
При первом варианте расчета пособия по уходу за ребенком при предоставлении отпуска по указанному страховому случаю в том же календарном году, в котором ей был ранее предоставлен отпуск по беременности и родам, при определении суммы в качестве среднего дневного заработка можно использовать его величину, полученную при исчислении пособия по беременности и родам.
При этом варианте, как отмечалось выше, существует ограничение по заработку 830 000 руб. (415 000 + 415 000). Следовательно, существует и ограничение по среднему дневному заработку. Он не может превышать 1136,99 руб/дн. (830 000 руб. / 730 дн.). Это, в свою очередь, приводит к ограничению среднемесячного заработка 34 564,50 руб. (1136,99 руб/дн. x 30,4 дн.) и, соответственно, размера пособия. В текущем году максимальная сумма пособия, которая оплачивается за счет средств ФСС РФ, составляет 13 825,80 руб. (34 564,50 руб. x 40%).
При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (п. 5.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 47 Порядка назначения и выплаты государственных пособий).
Пример 4. Дополним условие примера 2: отпуск по беременности и родам у Малик закончился 20 октября. В этот день она обратилась к работодателю с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (вторым). При этом она пожелала, чтобы расчет пособия производился по правилам, введенным в текущем году.
Заработок сотрудницы за расчетный период — 818 856,73 руб. (403 856,73 + 415 000) — меньше существующего ограничения (818 856,73 Размер пособия за месяц превосходит минимально установленную сумму этого пособия по уходу за вторым ребенком (13 640,12 > 4388,67). Поэтому полученная сумма и используется при начислении пособия.
Отпуск по уходу за ребенком Малик предоставлен с 21 октября. Исходя из этого размер пособия за этот месяц — 4840,04 руб. (13 640,12 руб. : 31 дн. x 11 дн., где 11 и 31 — количество дней отпуска в октябре и календарных дней соответственно).
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ. Оно как государственное не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), с него не исчисляются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и на «травматизм». В бухгалтерском учете его начисление в октябре и выплата сопровождаются следующими записями:
Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по социальному страхованию», Кредит 70
— 4840,04 руб. — начислено ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
Дебет 70 Кредит 51
— 4840,04 руб. — перечислена сумма пособия по уходу за ребенком на счет сотрудницы.
В ноябре и в последующих месяцах Малик будет выплачиваться 13 640,12 руб.
При расчете же по старым правилам использовать величину среднего дневного заработка из расчета пособия по беременности и родам вряд ли удастся. При этом варианте расчетным периодом, как было сказано выше, являются 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового периода. Молодой же маме в этот период предоставлялся отпуск по беременности и родам. А это время исключается из расчетного периода, что влечет за собой неучет суммы пособия в заработке расчетного периода.
Что важно помнить бюджетникам в 2020 году
Бюджетные организации обязаны рассчитываться со своими сотрудниками в срок и производить корректные начисления. Касается это и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Основные изменения по оплате больничного листа в 2020 году затронули порядок расчетов. Вот что изменилось с нового года:
- Минимальный размер оплаты труда. С 01.01.2020 МРОТ составил 12 130 руб. Минимальный среднедневной заработок в 2020 г. — 398,79 руб., максимальный — 2301,37 руб.
- Расчетный период. При расчете социальных выплат берутся два предыдущих календарных года. Лимит облагаемых страховых взносов за 2018 г. — 815 000,00 руб., за 2019 г. — 865 000,00 руб. За 2020 лимит по ОСС — 912 000,00 руб.
- Новые КОСГУ. Компенсация за первые 3 дня по временной нетрудоспособности и материнству отражается в подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме».
Изменения в законодательстве
С января прошлого года вступили в действие изменения в ФЗ№255, а также Постановление Правительства №1540, утвердившее положение об особенностях начисления пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам: в 2023 году продолжали учитывать коррекции и поправки, разработанные в период протекания мировой пандемии. Прежний регламент признан недействующим, новое Положение работает вплоть до 2027 года. Необходимость принятия была продиктована переходом на прямые выплаты от ФСС, ранее проходившие апробацию в пилотных регионах, а затем переведенные в обязательные по всей России.
В. Янковский, юрист высшей категории: «Оснований для паники в целом нет, поскольку расчет и размер пособия по временной нетрудоспособности в 2022 претерпели исключительно технические изменения, вызванные трансформацией привычных реалий и продолжают действовать в 2023 году. Новые правила и уточнения появились из-за перехода на прямые выплаты и протекания пандемии. Но они упростили некоторые процессы и избавили работодателя заниматься расчетами, возвратами и прочими трудоемкими процессами.
Предельная величина базы по взносам на 2023 год: проект
Как в 2022 году. Предельная величина облагаемой базы (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951):
- для пенсионных взносов — 1 565 000 ₽;
- на случай ВНиМ — 1 032 000 ₽.
Как в 2023 году. Предполагаемая единая предельная величина облагаемой базы по взносам — 1 917 000 ₽. (проект Постановления Правительства РФ от 20.10.2022). Это связано с объединением фондов и единым тарифом для взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай ВНиМ.
Общий тариф страховых взносов:
- в пределах лимита базы — 30 %,
- свыше лимита базы — 15,1 %.
Предельной величины облагаемой базы нет для взносов:
- на травматизм;
- обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
- дополнительное соцобеспечение отдельных категорий работников, например, членов летных экипажей, сотрудников организаций угольной промышленности.
МРОТ в 2021 году: какие выплаты нужно пересмотреть
Прошло уже почти 30 лет с распада СССР, а потому было бы любопытно узнать, как живут наши соседи. Почему бы не воспользоваться МРОТ как индикатором для оценки уровня базовых доходов? В РФ величина в 2020 г. составила около 150-160$. Разумеется, большинство работников получает значительно большую сумму, но есть и те, кто недотягивает до этого уровня.
В Эстонии эта же величина за аналогичный период превысила 680$. В Литве – 750$, в Латвии – более скромные 586$, и даже в обедневшей Украине – 180$! На этом фоне даже не хочется вспоминать про наших заклятых конкурентов: Германию, Великобританию, Францию, где показатель – более 1750 долларов. Мы можем «похвастаться» лишь превосходством над Казахстаном (114$), Белоруссией и Арменией (по 140$) и беднейшими азиатскими странами экс-СССР.
По подсчётам специалистов, Россия могла бы позволить себе держать минимальную зарплату на уровне минимум 30 тысяч рублей. Отчисления из бюджета при этом вырастут незначительно, зато формально в стране не останется нищих и обездоленных граждан. Более того, живые деньги должны подстегнуть предпринимательскую активность. И ведь 30 тысяч – это эквивалент 380 долларам: небольшая сумма, если задуматься.
Напомним, что в отличие от заработной платы, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают за все календарные дни, которые попадают в период болезни. Также размер пособия зависит от страхового стажа работника.
Для выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2021 году работник должен предоставить следующие документы:
- Больничный лист (если «больничка» электронная, то работник сообщает в бухгалтерию номер ЭЛН).
- Заявление на получение пособия (составляют на имя ФСС, который и будет оплачивать больничный, но подают работодателю).
- Справка о сумме зарплаты в других компаниях (если нужно).
- Заявление о замене лет в расчетном периоде (если нужно).
В основном, расчет пособия по листу нетрудоспособности производят из среднего заработка работника.
Для этого нужно определить:
- Процент оплаты, который зависит от стажа (о чем мы говорили выше).
- Количество дней, подлежащих оплате.
- Размер среднего дневного заработка.
- Размер пособия за 1 день нетрудоспособности.
Размер пособия за 1 день нетрудоспособности – это средний дневной заработок, умноженный на процент выплаты в зависимости от стажа.